Запис на ДДС: Правен аспект

Целта на тази глава е да улесни разбирането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност, които трябва да бъдат да се спазват при регистриране на операциите, извършвани от физически и юридически лица, задължени да плащат споменатия данък; Разбира се, не е необходимо да се запомнят такива разпоредби, тъй като те често се реформират или допълнения, така че се препоръчва само да се тълкуват, за да се съобразят с тях според предписаното от закона.
Субекти на данъка. Под тях разбираме, че тези лица и корпорации юридически 365 са задължени да плащат данък върху добавената стойност.
В съответствие с разпоредбите на чл. то. от гореспоменатия закон, физически лица и корпорации, които на национална територия извършват следните действия или дейности, са длъжни да платят 366 данъка върху добавената стойност:
I. Разпореждане с активи. II. Осигурете независими услуги.
III. Предоставяне на използване или временно ползване на стоки.
IV. Внос на стоки или услуги.
Разпореждане с активи. Това прехвърляне се състои от прехвърляне на собствеността върху стоките, 367 прехвърляне, което се счита за извършено в някой от следните случаи:

1. От момента, в който стоката е изпратена или доставена на купувача.
2. Тъй като цената на стоката е частично или изцяло платена.
3. От момента на издаване на документа, който обхваща продажбата.
Прехвърлянето на имущество, което се извършва поради смърт, чрез сливане на компании или чрез дарение, не трябва да се счита за отчуждение.
Предоставяне на независими услуги. Този вид предоставяне на услуги е този, който възниква, когато няма пряка зависимост между удържащия (работодател) и данъкоплатеца (работник), в случай на плащане на такси.
Предоставянето на независими услуги, което се извършва по подчинен начин чрез изплащане на възнаграждение (доход от заплати), не се разглежда.
Няма да се плаща данък за предоставянето на следните услуги: 1. Предоставяните безплатно, освен когато бенефициенти са членовете, съдружниците или съдружниците на юридическото лице, което предоставя услугата; 2. тези на образованието, осигурено от децентрализирани организации и частни заведения, които имат упълномощаване или признаване на официална валидност на проучванията, съгласно условията на Федералния закон от Образование; 3. обществен сухопътен транспорт на хора, с изключение на железопътния транспорт и този, който изисква федерална концесия или разрешение за експлоатация; 4. застраховка срещу селскостопански рискове и животозастраховане, независимо дали покриват риска от смърт или безвъзмездна помощ анюитети или пенсии, както и комисионни за агенти и презастраховане, които съответстват на застраховката цитиран; 5. за тези, които получават лихва и всякакво друго възнаграждение, различно от главницата, което: а) произтича от операции, при които прехвърлителят, доставчикът на услуги или Който предоставя временно ползване или ползване на стоки, осигурява финансиране, свързано с действия или дейности, за които реката е длъжна да плати този данък или. към които се прилага процентната ставка от 0%, б) кредитните институции и кредитните съюзи получават или плащат във финансови операции, за които те изискват концесия упълномощаване и за концепцията за отстъпка в документи в очакване на събиране, както и комисионните на агентите и кореспондентите на кредитните институции за споменатите операции, в) г) гаранционните институции, застрахователните институции и дружествата за взаимно застраховане получават при финансови операции; както и плащанията от бенефициерите към социалноосигурителните институции, д) идват от спестовни каси на работниците и от спестовни фондове, създадени от дружествата, винаги който отговаря на изискванията за приспадане по смисъла на Закона за данъка върху дохода, f] произтичащи от задължения, издадени в съответствие с разпоредбите на Общия закон за дяловете и Кредитни операции; 6. тези, отпуснати от фондови борси с концесия за експлоатация и от брокерски къщи, както и комисионните на агенти, брокери и организатори на фондовия пазар; 7. тези, които се предоставят на неговите членове като обичайно възнаграждение за техните такси и при условие, че услугите, които предоставят, са само тези, свързани с целите, които [са техни собствени, в случай на: а) законно признати партии, асоциации, коалиции и политически фронтове, б) профсъюзи и организации, които ги групират, в) търговски камари, промишленост, земеделие, животновъдство или риболов, както и органите, които ги групират, г) сдружения на работодатели и професионални сдружения, д) сдружения или граждански общества, организирани с цел научни, политически, религиозни и културни, с изключение на тези, които предоставят услуги със спортни съоръжения: когато стойността им представлява повече от 25% от общата сума инсталациите; 8. тези от шоуто на DÚblicos за входния билет. Публичните шоута не се считат за такива, предлагани в ресторанти, барове, кабарета, парти или танцови зали и нощни клубове; 9. медицински професионални услуги, когато предоставянето им изисква медицинска степен в съответствие с закони, при условие че те се подписват от физически лица, индивидуално или чрез фирми граждански; 10. заеми от автори, посочени във Федералния закон за авторското право.
Временно използване или ползване на стоки. Ние разбираме временно ползване или ползване на имущество като лизинг, при който едно лице позволява на друго да използва временно или да се ползва от материално имущество в замяна на: срещу заплащане.
Данъкът няма да бъде платен за използването или временното ползване на следните активи: недвижими имоти, предназначени}, използвани изключително за жилище; ферми, предназначени или използвани само за селскостопански или животновъдни цели; и книги, вестници и списания.
Внос на стоки и услуги. Следното се счита за внос на стоки или услуги: това е: въвеждането в страната на стоки; придобиването от лица, пребиваващи в страната, на нематериални активи, отчуждени от нерезиденти в нея; използването или временното ползване на национална територия на нематериални активи, предоставени от нерезиденти на страната; използването или временно ползване на национална територия на материални стоки, чиято материална доставка е извършена в чужбина; и разпространението на националната територия на услугите, посочени в чл. 14, когато x> r нерезиденти са дадени под наем в страната.
По-долу е прилагането на различните ставки, според основните стойности установени от този закон, съгласно действията или дейностите, извършвани както от физически лица, така и от морал.
Прилагане на 15% ставка. Тази ставка ще се прилага за физически и юридически лица, които на национална територия извършват продажба на стоки, предоставят независими услуги, предоставят ползването
временно ползване на стоки или внос на стоки или услуги, като: облекло, обувки, вина и ликьори, както национални, така и вносни; телефонни услуги, електричество, хотели, ресторанти, нощни клубове, такси за лични услуги; за отдаване под наем на недвижим имот, който не е предназначен за жилище, този на ферми, които не са предназначени или не се използват за селскостопански и животновъдни цели, ако машини и оборудване, с изключение на тези, които са може да се използва в селското стопанство и животновъдството (не е включено в това изключение при лизинг на машини и оборудване за индустриализиране на селскостопански и животновъдни продукти), това на превозните средства, това на сейфовете - въвеждането в страната на чужди стоки, придобиването от хора, пребиваващи в страната, на нематериални стоки, отчуждени от хора пребиваващи в чужбина, използване или временно ползване на национална територия на нематериални активи, предоставени от нерезиденти в страната, временно ползване или ползване на национална територия национални материални стоки, чиито материални доставки са извършени в чужбина, независими търговски услуги, когато те се предоставят от лица, които не пребивават в страната. държава и т.н.
Прилагане на ставката от 6%. Данъкът ще бъде изчислен чрез прилагане на ставката от 6% към стойностите, посочени в този закон, когато действията или дейностите, за които трябва да се плати данъкът, се извършват от жители в 20-километровите гранични ивици, успоредни на международната разделителна линия на северната част на страната, границата с Белиз, Централна Америка или в районите безплатно от Долна Калифорния и частично от Сонора и Долна Калифорния Сур, и при условие, че материалната доставка на стоки или предоставянето на услуги се извършва в гореспоменатите ивици или зони.
Тази ставка ще се прилага при продажба и внос на: продукти, предназначени за храна, като студено месо и колбаси, зърнени храни, пакетирани люти чушки, консервирани плодове, конфитюри, хапки, желета, шоколади, сладки и бонбони, зеленчуци и бобови растения преработени храни, майонеза, сосове, дресинги и оцет, тестени консерви, рибни консерви и черупчести месо и готови храни износване; патентните лекарства също причиняват този процент. Изключени са напитки, различни от мляко; концентратите, праховете, сиропите, есенциите или екстрактите на аромати; както и тези, за които се прилагат ставките 0% и 20%.
Прилагане на 20% ставка. Данъкът ще бъде изчислен чрез прилагане на 20% ставка към стойностите, посочени в този закон, когато се извършват следните действия или дейности: продажба и внос на следното стоки: хайвер, пушена сьомга, елфи и шампанско, телевизори за цветни изображения с екрани по-големи от 75 сантиметра, мотоциклети с капацитет на цилиндрите над 350 кубически сантиметра, ски моторизирани плавателни съдове, моторни джетове и дъски за вълни, огнестрелни оръжия и техните принадлежности, магнезиеви брони и подвижни покриви за превозни средства, самолети, с изключение на самолети фумигатори; предоставяне на следните независими услуги: тези, предоставяни на потребители на кредитни карти върху сумата, която те плащат за откриване на кредита и за удължаване за неговите упражнения, тези на кабелен телевизионен сигнал или по някакъв друг начин, различен от общото радиоразпръскване, тези за инсталиране на подвижни покриви за превозни средства и тези, които позволяват Голф, конна езда, поло, моторни спортове или морски спортни дейности, включително членски внос и други съображения, които може да са необходими. отпускане за практикуване на тези дейности и поддръжка на животните и необходимото оборудване, членски внос за ресторанти, нощни клубове или барове, достъп ограничен; както и за временно използване или ползване на следните активи: самолети, с изключение на самолети за фумигация, мотоциклети с капацитет на цилиндъра над 350 кубически сантиметра, ски моторизирани плавателни съдове, моторизирани джетове и маси за вълни и кинематографично или видеозаписно оборудване, както и лентите, филмите или дисковете за такива оборудване.
Прилагане на ставката 0%. Този данък ще бъде изчислен чрез прилагане на 0% ставка, когато се отнася за неиндустриализирани животни и зеленчуци, както и за хранителни продукти, считани за съществени, като: месо в естествено състояние, мляко и производни от него, яйце, царевично брашно, пшеница и никстамал, хляб и тортили, както царевица, така и пшеница, годно за консумация растително масло, кафе, обикновена сол, и т.н.
Изчисляване на данъка. За изчисляване на данъка стойността на продажбата, на предоставянето на услуги, на временното ползване или ползване или на вноса на стоки се прилага към ставката, посочена във всеки отделен случай от този закон.
Стойност. Договорената за продажбата цена се счита за стойност, както и сумите, които също се начисляват или начисляват на приобретател за други данъци, права, нормални или мораторни лихви, конвенционални санкции или други концепция. В случай на предоставяне на услуги, общият размер на договореното възнаграждение се счита за стойност, както и сумите, които също се начисляват или начисляват на този, който получи плащането. услуга за други данъци, мита, дневни, разноски от всякакъв вид, възстановявания, нормални или забавени лихви, конвенционални санкции и всякакви други концепция. В случай на временно използване или ползване на стоки, цената на възнаграждението, договорено в полза на лицето, което ги предоставя, се счита за стойност, както и сумите, които също се начисляват или начисляват на всеки, на когото е предоставено ползването или временното ползване за други данъци, права, -разходи за поддръжка, строежи, възстановяване на разходи, нормални или забавени лихви, конвенционални санкции или други концепция. В случай на внос на материални стоки, стойността, използвана за целите на общия данък, се счита за стойност. на вноса, добавен към сумата на този последен данък и към останалите, които трябва да бъдат платени поради вноса.
Прехвърляне на данъка. Разбираме чрез прехвърляне на данъка върху събирането или начисляването на данъка, който данъкоплатецът трябва да направи на хората, които придобиват стоките, използват ги или се ползват временно от тях или получават услугите.
Начин на прехвърляне на данъка. Данъкоплатецът ще прехвърли данъка изрично и поотделно, тоест данъкът трябва да фигурира в документа (касова бележка, фактура или паричен превод), която потвърждава операцията, извършена изрично и отделно от стойността на съображение.
Отстъпки, бонуси и връщания. Данъкоплатецът, който получи връщане на отчуждени стоки и предостави отстъпки или бонуси, трябва да издаде кредитна бележка в който изрично се посочва, че сте анулирали или възстановили прехвърления данък, в зависимост от случая, преди да направите приспадане.
Кредитно известие ще бъде издадено и в случаите, в които данък, с изключение на отстъпките, които се предоставят в документа, посочващ операция.
Месечни плащания и краен срок за представянето им. Данъкоплатците ще извършват предварителни плащания не по-късно от 20-о число на всеки от месеците на финансовата година, чрез декларация, която ще представят в оторизираните служби. Временното плащане ще бъде разликата между данъка, който съответства на общия брой дейности, извършени през месец предишен календар с изключение на вноса на материални стоки и количествата, за които акредитация.
Годишно плащане и срок за представянето му. Данъкът за годината, приспадащ месечните временни плащания, ще се плаща чрез декларация които ще бъдат представени на упълномощените служби в рамките на три месеца след закриването на упражнение. Данъкоплатците на данъка върху доходите също ще представят, с окончателната декларация на този данък, копие от декларацията за данък върху добавената стойност, посочена в това параграф.