Účetní záznam o DPH: Právní aspekt

Cílem této kapitoly je usnadnit pochopení ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty, která musí být být sledováni při registraci operací prováděných fyzickými a právnickými osobami povinnými platit uvedenou daň; Samozřejmě není nutné si tato ustanovení pamatovat, protože jsou často reformována resp doplnění, proto se doporučuje pouze interpretovat je tak, aby byly v souladu s tím, co je předepsáno ze zákona.
Subjekty daně. Rozumíme, že tito jednotlivci a korporace mají ze zákona 365 povinnost platit daň z přidané hodnoty.
V souladu s ustanovením čl. to. tohoto zákona jsou fyzické a právnické osoby, které na vnitrostátním území vykonávají následující činnosti nebo činnosti, povinny zaplatit daň 366 z přidané hodnoty:
I. Nakládejte s aktivy. II. Poskytovat nezávislé služby.
III. Udělit užívání nebo dočasný požitek ze zboží.
IV. Dovoz zboží nebo služeb.
Nakládání s aktivy. Tento převod spočívá v převodu vlastnictví zboží, 367 převodu, který je považován za provedený v kterémkoli z následujících případů:

1. Od okamžiku, kdy je zboží odesláno nebo doručeno kupujícímu.
2. Protože cena zboží je částečně nebo úplně zaplacena.
3. Od okamžiku vydání dokladu, který pokrývá prodej.
Převod majetku, který se provádí z důvodu smrti, sloučení společností nebo darováním, by neměl být považován za odcizení.
Poskytování nezávislých služeb. K tomuto typu poskytování služeb dochází, když v případě platby poplatků neexistuje přímá závislost mezi držitelem (zaměstnavatelem) a daňovým poplatníkem (pracovníkem).
Poskytování nezávislých služeb, které je prováděno podřízeným způsobem prostřednictvím výplaty odměny (příjmu z platu), se neuvažuje.
Za poskytování následujících služeb se neplatí daň: 1. Poskytují se bezplatně, s výjimkou případů, kdy jsou příjemci členové, partneři nebo spolupracovníci právního subjektu, který poskytuje službu; 2. vzdělání, poskytované decentralizovanými organizacemi a soukromými zařízeními, které mají povolení nebo uznání oficiální platnosti studií ve smyslu federálního zákona z Vzdělání; 3. veřejná pozemní přeprava osob, s výjimkou železnice, která vyžaduje federální koncesi nebo povolení k provozu; 4. pojištění proti zemědělským rizikům a životní pojištění, ať už kryjí riziko smrti nebo dotace anuity nebo důchody, jakož i provize agentů a zajištění, které odpovídají pojištění citováno; 5. pro ty, kteří odvozují úroky a jakékoli jiné protiplnění, než je jistina, které: a) pochází z operací, při nichž převodce, poskytovatel služeb nebo Kdokoli poskytuje dočasné použití nebo požitek ze zboží, poskytuje financování související s úkony nebo činnostmi, za které je řeka povinna tuto daň platit nebo. na kterou se vztahuje sazba 0%, b) úvěrové instituce a družstevní záložny přijímají nebo vyplácejí ve finančních operacích, pro které požadují koncesi nebo povolení a za koncept slevy v dokumentech čekajících na vyzvednutí, jakož i provize agentů a korespondentů úvěrových institucí za uvedené operace, c) zajišťovací instituce, pojišťovací instituce a vzájemné pojišťovny dostávají ve finančních operacích, d) zaměstnanci platí svým zaměstnavatelům v operacích vzájemného pojištění, stejně jako platby příjemců institucím sociálního zabezpečení, e) pocházejí ze spořitelen pracovníků a ze spořitelních fondů zřízených společnostmi, vždy který splňuje požadavky na odpočitatelnost ve smyslu zákona o dani z příjmu, vyplývá z povinností vydaných v souladu s ustanoveními obecného zákona o titulech a Úvěrové operace; 6. ty, které půjčují burzy s koncesí k provozu a makléřské společnosti, jakož i provize agentů, makléřů a promotérů burzy; 7. služby poskytované jejím členům jako běžné protiplnění za jejich poplatky a za předpokladu, že služby, které poskytují, jsou pouze služby související s účely, které [jsou jejich vlastní, v případě: a) legálně uznaných stran, sdružení, koalic a politických front, b) odborových svazů a organizací, které je sdružují, c) obchodních komor, průmyslových komor, zemědělství, chovu hospodářských zvířat nebo rybolovu, jakož i subjekty, které je sdružují, d) sdružení zaměstnavatelů a profesní sdružení, e) sdružení nebo občanské společnosti organizované za účelem vědecké, politické, náboženské a kulturní, s výjimkou těch, které poskytují služby se sportovními zařízeními: jejich hodnota představuje více než 25% z celkového počtu instalace; 8. představení DÚblicos pro vstupenku. Za veřejné přehlídky se nepovažují představení poskytovaná v restauracích, barech, kabaretech, ve společenských nebo tanečních sálech a nočních klubech; 9. zdravotnické profesionální služby, pokud jejich poskytování vyžaduje lékařský diplom v souladu s zákony, pokud jsou podepsány fyzickými osobami, a to buď jednotlivě, nebo prostřednictvím společností civilní; 10. půjčky od autorů, na které odkazuje federální zákon o autorských právech.
Dočasné použití nebo požitek ze zboží. Dočasné užívání nebo požívání majetku chápeme jako leasing, kdy jedna osoba umožňuje jiné osobě dočasně užívat nebo užívat hmotný majetek výměnou za: platbu.
Daň nebude zaplacena za užívání nebo dočasné užívání následujících aktiv: nemovitosti určené} užívané výhradně k bydlení; farmy určené nebo využívané pouze pro účely zemědělství nebo chovu hospodářských zvířat; a knihy, noviny a časopisy.
Dovoz zboží a služeb. Za dovoz zboží nebo služeb se považují: jedná se o: dovoz zboží do země; nabytí nehmotných aktiv odcizených nerezidenty osobami s bydlištěm v zemi; používání nebo dočasné užívání nehmotného majetku poskytovaného nerezidenty země na území státu; použití nebo dočasné užívání hmotného zboží, jehož materiální dodání bylo provedeno do zahraničí, na vnitrostátním území; a využívání služeb uvedených v čl. 14, kdy je v zemi zapůjčeno x> r nerezidentů.
Následuje aplikace různých sazeb podle hlavních hodnot stanovené tímto zákonem v souladu s akty nebo činnostmi prováděnými jak jednotlivci, tak morálka.
Uplatnění 15% sazby. Tato sazba se bude vztahovat na fyzické a právnické osoby, které na území státu provádějí prodej zboží, poskytují nezávislé služby, poskytují užívání
dočasné užívání zboží nebo dovoz zboží nebo služeb, jako jsou: oděvy, obuv, vína a likéry, národní i dovážené; telefonní služba, elektřina, hotely, restaurace, noční kluby, poplatky za osobní služby; pro pronájem nemovitostí, které nejsou zamýšleny jako obytné domy, zemědělských podniků, které nejsou určeny nebo využívány pro zemědělské a živočišné účely, pokud jsou k dispozici stroje a zařízení, kromě těch, které jsou podléhá použití v zemědělství a chovu hospodářských zvířat (nezahrnuje tuto výjimku z leasingu strojů a zařízení pro industrializaci zemědělských a živočišných produktů), vozidel, bezpečnostních schránek - dovoz cizího zboží do země, získávání nehmotného zboží odcizeného lidmi osobami s bydlištěm v zemi rezidenti v zahraničí, dočasné užívání nebo požívání nehmotného majetku poskytovaného nerezidenty v tuzemsku na území státu, dočasné užívání nebo požívání, na území státu vnitrostátní, hmotné zboží, jehož materiální dodání bylo provedeno do zahraničí, nezávislé obchodní služby, pokud jsou poskytovány osobami, které nemají bydliště v zemi. země atd.
Uplatnění 6% sazby. Daň se vypočítá uplatněním 6% sazby na hodnoty uvedené v tomto zákoně, když jsou činnosti nebo činnosti, za které musí být daň zaplacena, prováděny obyvatelé hraničních pásů o délce 20 kilometrů, rovnoběžně s mezinárodní dělící čarou na severu země, hranicí s Belize, Střední Amerikou nebo v oblastech bez Baja California a částečně Sonora a Baja California Sur a za předpokladu, že materiální dodávka zboží nebo poskytování služeb se provádí ve výše uvedeném pruhy nebo zóny.
Tato sazba se použije při prodeji a dovozu: produktů určených k jídlu, jako jsou uzeniny a klobásy, cereálie, balené chilli papričky, konzervované ovoce, džemy, aty, želé, čokolády, cukrovinky a cukrovinky, zelenina a luštěniny zpracované potraviny, majonéza, omáčky, dresinky a ocet, konzervované těstoviny, konzervované ryby a korýši a připravená jídla pro mít na sobě; tuto míru také způsobují patentové léky. Nápoje jiné než mléko jsou vyhrazeny; koncentráty, prášky, sirupy, esence nebo výtažky z příchutí; stejně jako ty, na které se vztahují sazby 0% a 20%.
Uplatnění 20% sazby. Daň se vypočítá uplatněním 20% sazby na hodnoty uvedené v tomto zákoně, pokud jsou prováděny tyto úkony nebo činnosti: prodej a dovoz následujících zboží: kaviár, uzený losos, elvers a šampaňské, televizory pro barevné obrázky s obrazovkami většími než 75 centimetrů, motocykly s objemem válců více než 350 kubických centimetrů, lyžování motorová plavidla, motorové vodní skútry a vlnové desky, střelné zbraně a jejich příslušenství, hořčíkové nárazníky a pohyblivé střechy pro vozidla, letadla, kromě letadel fumigátory; poskytování následujících nezávislých služeb: služby poskytované uživatelům kreditních karet o částce, kterou platí za otevření úvěru a za rozšíření pro jeho provádění, signálu kabelové televize nebo jakýmikoli jinými prostředky kromě obecného rozhlasového vysílání, instalací pohyblivých střech na vozidlech a prostředky, které umožňují Golf, jízda na koni, pólo, motoristické sporty nebo námořní sportovní aktivity, včetně členských poplatků a dalších aspektů, které mohou být požadovány. osvobození za výkon těchto činností a údržbu zvířat a potřebného vybavení, členské příspěvky za restaurace, noční kluby nebo bary, přístup omezený; jakož i pro dočasné použití nebo požitek z těchto aktiv: letadla, kromě fumigačních letadel, motocykly s objemem válců více než 350 kubických centimetrů, lyže motorová plavidla, motorové vodní skútry a vlnové stoly a kinematografické nebo videozáznamové zařízení, jakož i pásky, filmy nebo disky pro takové zařízení.
Uplatnění sazby 0%. Tato daň se vypočítá uplatněním sazby 0%, pokud se týká neprůmyslových zvířat a zeleniny, jakož i potravinářských výrobků považovaných za nezbytné, jako: maso v přirozeném stavu, mléko a jeho deriváty, vejce, kukuřičná mouka, pšenice a nixtamal, chléb a tortilly, kukuřice i pšenice, jedlý rostlinný olej, káva, sůl, atd.
Výpočet daně. Pro výpočet daně se použije hodnota prodeje, poskytování služeb, dočasného užívání nebo užívání nebo dovozu zboží sazba stanovená tímto zákonem pro každý případ.
Hodnota. Cena dohodnutá za prodej se považuje za hodnotu a také částky, které jsou účtovány nebo účtovány společnosti nabyvatel pro jiné daně, práva, běžné nebo moratoriové úroky, obvyklé pokuty nebo jiné pojem. V případě poskytování služeb se za hodnotu považuje celková částka dohodnuté protihodnoty a také částky, které jsou účtovány nebo účtovány komukoli, kdo platbu obdrží. služba za jiné daně, cla, diety, výdaje všeho druhu, náhrady, běžné nebo opožděné úroky, běžné pokuty a další pojem. V případě dočasného použití nebo požitku ze zboží se cena protihodnoty dohodnuté ve prospěch osoby, která jej poskytuje, považuje za hodnotu, stejně jako částky, které jsou účtovány nebo účtovány komukoli, komu je poskytnuto užívání nebo dočasné užívání jiných daní, práv, - náklady na údržbu, stavby, úhrady, běžné nebo pozdní úroky, běžné pokuty nebo jiné pojem. V případě dovozu hmotného zboží se za hodnotu považuje hodnota použitá pro účely obecné daně. dovozu, přičteno k částce této poslední daně a ostatních, které je třeba zaplatit z důvodu dovozu.
Převod daně. Rozumíme převodem daně na výběr nebo vyúčtování daně, kterou musí poplatník zaplatit lidem, kteří zboží pořídili, užívali nebo dočasně užívali nebo přijímali služby.
Způsob, jakým by měla být daň převedena. Daňovník převede daň výslovně a samostatně, tj. Daň musí být uvedena v dokladu (účtenka, faktura nebo úhrada faktury), která ověří operaci provedenou výslovně a odděleně od hodnoty ohleduplnost.
Slevy, bonusy a výnosy. Daňový poplatník, který obdrží vrácené zcizené zboží a poskytuje slevy nebo bonusy, musí vystavit dobropis ve kterém výslovně uvádí, že jste převedenou daň podle okolností zrušili nebo obnovili před provedením dedukce.
Dobropis bude vystaven také v případech, kdy daň, s výjimkou případu slev poskytovaných v dokumentu uvádějícím úkon.
Měsíční platby a lhůta pro jejich předložení. Daňoví poplatníci provedou prozatímní platby nejpozději do 20. dne každého z měsíců fiskálního roku prostřednictvím prohlášení, které předloží v autorizovaných kancelářích. Prozatímní platbou bude rozdíl mezi daní, který odpovídá součtu činností vykonaných v měsíci předchozí kalendář s výjimkou dovozu hmotného zboží a množství, pro která akreditace.
Roční platba a termín jejího předložení. Daň za rok, odečtená z předběžných měsíčních plateb, bude zaplacena prohlášením které budou předloženy oprávněným úřadům do tří měsíců po uzavření cvičení. Poplatníci daně z příjmu také předloží spolu s konečným prohlášením tato daň, kopie prohlášení o dani z přidané hodnoty, na které se v tomto odkazuje odstavec.