Momsregnskab: juridisk aspekt

Formålet med dette kapitel er at lette forståelsen af ​​de bestemmelser i momsloven, der skal være overholdes ved registrering af operationer udført af enkeltpersoner og juridiske enheder, der er forpligtet til at betale skatten; Naturligvis er det ikke nødvendigt at huske sådanne bestemmelser, da de ofte reformeres eller tilføjelser, så det anbefales kun at fortolke dem for at overholde dem i henhold til det ordinerede ved loven.
Emner for afgiften. Vi forstår af disse personer og virksomheder, der lovligt er forpligtet til at betale moms.
I overensstemmelse med bestemmelserne i art. det. i denne førnævnte lov skal enkeltpersoner og virksomheder, der på nationalt territorium udfører følgende handlinger eller aktiviteter, betale 366 merværdiafgift:
JEG. Bortskaffelse af aktiver. II. Lever uafhængige tjenester.
III. Giv brug eller midlertidig nydelse af varer.
IV. Importer varer eller tjenester.
Bortskaffelse af aktiver. Denne overførsel består af overdragelse af ejerskab af varerne, 367 overførsel, der anses for at være udført i et af følgende tilfælde:

1. Fra det øjeblik varen sendes eller leveres til køberen.
2. Da prisen på varen er helt eller delvist betalt.
3. Fra det øjeblik det dokument, der dækker salget, udstedes.
Overførsel af ejendom, der udføres på grund af dødsfald, ved fusion af virksomheder eller ved donation, bør ikke betragtes som fremmedgørelse.
Levering af uafhængige tjenester. Denne type tjenesteydelse er den, der opstår, når der ikke er nogen direkte afhængighed mellem indehaveren (arbejdsgiveren) og skatteyderen (arbejdstageren) i tilfælde af betaling af gebyrer.
Levering af uafhængige tjenester, der udføres på en underordnet måde ved betaling af et vederlag (lønindkomst) betragtes ikke.
Der betales ingen skat for levering af følgende tjenester: 1. Dem, der leveres gratis, undtagen når modtagerne er medlemmer, partnere eller associerede virksomheder i den juridiske enhed, der leverer tjenesten; 2. dem fra uddannelse, der leveres af decentrale organisationer og private virksomheder, der har godkendelse eller anerkendelse af officiel gyldighed af studier i henhold til den føderale lov af Uddannelse; 3. offentlig landtransport af mennesker undtagen med jernbane og det, der kræver en føderal indrømmelse eller tilladelse til at operere; 4. forsikring mod landbrugsrisici og livsforsikring, uanset om de dækker risikoen for død eller tilskud livrenter eller pensioner samt agentprovisioner og genforsikring, der svarer til forsikring citeret; 5. for dem, der har interesse og ethvert andet vederlag end hovedstolen, der: a) stammer fra operationer, hvor overdrageren, tjenesteudbyderen eller Den, der yder midlertidig brug eller nydelse af varer, yder finansiering i forbindelse med handlinger eller aktiviteter, som floden er forpligtet til at betale denne skat for eller. hvortil 0% -satsen anvendes, b) kreditinstitutter og kreditforeninger modtager eller betaler i finansieringstransaktioner, for hvilke de kræver koncession eller bemyndigelse og begrebet rabat i dokumenter, der afventer indsamling, såvel som kommissionerne fra agenter og korrespondenter for kreditinstitutterne til nævnte operationer, c) kautionsinstitutioner, forsikringsinstitutioner og gensidige forsikringsselskaber modtager i finansieringsoperationer, d) arbejdstagere betaler deres arbejdsgivere i gensidig forsikringsvirksomhed såvel som betalinger fra modtagerne til sociale sikringsinstitutioner, e) kommer fra arbejdstageres sparebanker og fra opsparingsfonde, der er oprettet af virksomhederne, altid der opfylder fradragsberettigelseskravene i betingelserne i indkomstskatteloven, f) stammer fra forpligtelser udstedt i overensstemmelse med bestemmelserne i den generelle lov om titler og Kreditoperationer; 6. de udlånt af børser med indrømmelse til at drive og af mæglerhuse såvel som kommissioner fra agenter, mæglere og promotorer af børsen; 7. dem, der leveres til sine medlemmer som normalt vederlag for deres gebyrer og forudsat at de tjenester, de leverer, kun er dem, der er relateret til de formål, som [er deres eget, i tilfælde af: a) juridisk anerkendte partier, foreninger, koalitioner og politiske fronter, b) fagforeninger og organisationer, der grupperer dem, c) handelskamre, industri, landbrug, husdyr eller fiskeri samt de organer, der grupperer dem, d) arbejdsgiverforeninger og erhvervsorganisationer, e) foreninger eller civilsamfund, der er organiseret med henblik på videnskabelig, politisk, religiøs og kulturel, med undtagelse af dem, der leverer tjenester med sportsfaciliteter: når deres værdi udgør mere end 25% af det samlede installationerne 8. dem fra DÚblicos viser indgangsbilletten. Offentlige shows betragtes ikke som dem, der leveres i restauranter, barer, kabareter, fest- eller dansesteder og natklubber; 9. tjenester inden for lægeprofessionel, når deres levering kræver en medicinsk grad i overensstemmelse med love, forudsat at de er underskrevet af fysiske personer, enten enkeltvis eller gennem virksomheder civil; 10. lån fra forfattere, der henvises til i Federal Copyright Law.
Midlertidig brug eller nydelse af varer. Vi forstår den midlertidige brug eller nydelse af ejendom som en leasingkontrakt, hvor en person tillader en anden midlertidigt at bruge eller nyde materielle aktiver til gengæld for en: mod betaling.
Skatten betales ikke for brug eller midlertidig nydelse af følgende aktiver: fast ejendom bestemt til} udelukkende brugt til boliger; gårde dedikeret eller kun brugt til landbrugs- eller husdyrformål og bøger, aviser og magasiner.
Import af varer og tjenester. Følgende betragtes som import af varer eller tjenester: det er: introduktion til varelandet; personer, der er bosiddende i landet, erhverver immaterielle aktiver, der er fremmedgjort for ikke-residenter i det anvendelse eller midlertidig nydelse på nationalt territorium af immaterielle aktiver leveret af ikke-residente i landet brug eller midlertidig nydelse på nationalt territorium af håndgribelige varer, hvis materielle levering er foretaget i udlandet og udnyttelse på nationalt område af de tjenester, der er nævnt i art. 14, når x> r ikke-residenter lånes ud i landet.
Anvendelsen af ​​de forskellige satser er angivet nedenfor i henhold til hovedværdierne oprettet ved denne lov i henhold til de handlinger eller aktiviteter, der udføres af både enkeltpersoner og moral.
Anvendelse af satsen på 15%. Denne sats vil blive anvendt på fysiske og juridiske personer, der på nationalt territorium udfører salg af varer, leverer uafhængige tjenester, giver brug
midlertidig nydelse af varer eller importvarer eller -tjenester, såsom: tøj, fodtøj, vin og spiritus, både nationale og importerede; telefonservice, el, hoteller, restauranter, natklubber, gebyrer for personlige tjenester; til leasing af fast ejendom, der ikke er bestemt til et hus, til gårde, der ikke er dedikeret eller brugt til landbrugs- og husdyrformål, hvis maskiner og udstyr undtagen dem, der er kan anvendes i landbrug og husdyr (leasing af maskiner og udstyr til at industrialisere landbrugs- og husdyrprodukter er ikke inkluderet i denne undtagelse) af køretøjer, af værdibokse - introduktion til landet af udenlandske varer, erhvervelse af mennesker bosiddende i landet af immaterielle varer fremmedgjort af mennesker bosiddende i udlandet, midlertidig brug eller nydelse på nationalt territorium af immaterielle aktiver leveret af ikke-hjemmehørende i landet, midlertidig brug eller nydelse på nationalt territorium nationale, af håndgribelige varer, hvis materielle levering var foretaget i udlandet, uafhængige kommercielle tjenester, når de leveres af personer, der ikke er bosiddende i landet. land osv.
Anvendelse af 6% satsen. Skatten beregnes ved at anvende 6% -satsen på de værdier, der er angivet i denne lov, når de handlinger eller aktiviteter, som skatten skal betales for, udføres af beboere i de 20 kilometer lange grænsestrimler, parallelt med den internationale skillelinje i det nordlige land, grænsen til Belize, Mellemamerika eller i områderne fri for Baja California og delvis af Sonora og Baja California Sur, forudsat at den materielle levering af varer eller levering af tjenester udføres i ovennævnte striber eller zoner.
Denne sats anvendes ved salg og import af: produkter beregnet til mad, såsom pålæg og pølser, korn, pakket chili peber, konserveret frugt, syltetøj, ates, gelé, chokolade, slik og slik, grøntsager og bælgfrugter forarbejdede fødevarer, mayonnaise, saucer, dressinger og eddike, dåse pasta, dåse fisk og skaldyr samt tilberedte fødevarer til have på; Patentmedicin forårsager også denne sats. Andre drikkevarer end mælk er undtaget koncentrater, pulvere, sirupper, essenser eller ekstrakter af smagsstoffer samt dem, for hvilke 0% og 20% ​​satserne gælder.
Anvendelse af satsen på 20%. Skatten beregnes ved at anvende satsen på 20% på de værdier, der er nævnt i denne lov, når følgende handlinger eller aktiviteter udføres: salg og import af følgende varer: kaviar, røget laks, elver og champagne, fjernsyn til farvebilleder med skærme større end 75 centimeter, motorcykler med en cylindervolumen på mere end 350 kubikcentimeter, skiløb motoriserede fartøjer, motoriserede jetski og surfbrætter, skydevåben og tilbehør dertil, magnesiumkofangere og bevægelige tage til køretøjer, fly undtagen fly fumigatorer; levering af følgende uafhængige tjenester: dem, der leveres til kreditkortbrugere på det beløb, de betaler for åbningen af ​​kreditten og for forlængelsen af dets udøvelse, kabel-tv-signal eller på anden måde end almindelig radioudsendelse, installering af bevægelige tage til køretøjer og dem, der tillader Golf, ridning, polo, motorsport eller nautiske sportsaktiviteter, herunder medlemskontingent og andre overvejelser, der måtte være påkrævet. dispensere til udøvelse af disse aktiviteter og vedligeholdelse af dyrene og det nødvendige udstyr, medlemsgebyret for restauranter, natklubber eller barer, adgang begrænset samt til midlertidig brug eller nydelse af følgende aktiver: fly undtagen sprøjtefly, motorcykler på mere end 350 kubikcentimeter cylindervolumen, ski motoriserede vandscootere, motoriserede jetski og bølgeborde samt film- eller videooptagelsesudstyr samt bånd, film eller diske til sådanne udstyr.
Anvendelse af 0% satsen. Denne afgift beregnes ved at anvende 0% -satsen, når den henviser til ikke-industrialiserede dyr og grøntsager, samt for fødevarer, der anses for essentielle, såsom: kød i dets naturlige tilstand, mælk og dets derivater, æg, majsmel, hvede og nixtamal, brød og tortillas, både majs og hvede, spiselig vegetabilsk olie, kaffe, almindeligt salt, etc.
Beregning af afgiften. For at beregne skatten anvendes værdien af ​​salget, leveringen af ​​tjenester, den midlertidige brug eller nydelse eller af importen af ​​varer til den sats, der i hvert tilfælde er angivet i denne lov.
Værdi. Den aftalte pris for salget betragtes som værdi samt de beløb, der også opkræves eller opkræves til erhverver for andre skatter, rettigheder, normale interesser eller moratoriuminteresser, konventionelle sanktioner eller andre koncept. I tilfælde af levering af tjenester betragtes det samlede beløb for det aftalte vederlag som værdi samt de beløb, der også opkræves eller opkræves af den, der modtager betalingen. service for andre skatter, afgifter, dagpenge, udgifter af enhver art, refusion, normal eller sen rente, konventionelle sanktioner og enhver anden koncept. I tilfælde af midlertidig brug eller nydelse af varer betragtes prisen på det vederlag, der er aftalt til fordel for den person, der yder dem, som værdi, samt de beløb, der også opkræves eller opkræves af den, der får brugen eller midlertidig nydelse til andre skatter, rettigheder, -vedligeholdelsesudgifter, konstruktioner, refusioner, normal eller sen rente, konventionelle sanktioner eller andre koncept. I tilfælde af import af materielle varer betragtes den værdi, der anvendes til den generelle afgift, som værdi. af import, tilføjet til beløbet for denne sidste skat og af de andre, der skal betales på grund af importen.
Overførsel af skatten. Vi forstår ved overførsel af afgiften til opkrævning eller opkrævning af afgiften, som skatteyderen skal betale til de mennesker, der erhverver varerne, bruger dem eller nyder dem midlertidigt eller modtager tjenesterne.
Måde, hvor skatten skal overføres. Skatteyderne overfører skatten udtrykkeligt og separat, det vil sige skatten skal vises i dokumentet (modtagelse, faktura eller overførsel af faktura), der bekræfter den udførte handling udtrykkeligt og separat fra værdien af betragtning.
Rabatter, bonusser og afkast. Den skatteyder, der modtager returnering af fremmedgjorte varer og giver rabatter eller bonusser, skal udstede en kreditnota hvori det udtrykkeligt fremgår, at du har annulleret eller tilbagebetalt den overførte skat, alt efter omstændighederne, inden du foretager fradrag.
En kreditnota udstedes også i tilfælde, hvor skat undtagen i tilfælde af rabatter, der ydes i dokumentet med angivelse af operation.
Månedlige betalinger og frist til at præsentere dem. Skatteydere foretager foreløbige betalinger senest den 20. i hver af regnskabsårets måneder ved hjælp af en erklæring om, at de vil præsentere i de autoriserede kontorer. Den foreløbige betaling er forskellen mellem den skat, der svarer til det samlede antal aktiviteter, der udføres i måneden forrige kalender med undtagelse af import af håndgribelige varer og de mængder, for hvilke akkreditering.
Årlig betaling og løbetid for at præsentere den. Årets skat, der fratrækker de månedlige foreløbige betalinger, betales ved erklæring der vil blive præsenteret for de autoriserede kontorer inden for de tre måneder efter afslutningen af ​​programmet dyrke motion. Skatteyderne af indkomstskatten vil også præsentere med den endelige erklæring om denne skat, en kopi af deklarationen af ​​momsen, der henvises til i denne afsnit.