Λογιστικό μητρώο ΦΠΑ: Νομική πτυχή

Ο στόχος αυτού του κεφαλαίου είναι να διευκολύνει την κατανόηση των διατάξεων του νόμου περί φόρου προστιθέμενης αξίας που πρέπει να είναι να τηρείται κατά την καταγραφή των πράξεων που πραγματοποιούνται από άτομα και νομικά πρόσωπα που είναι υποχρεωμένα να καταβάλουν τον εν λόγω φόρο · Φυσικά, δεν είναι απαραίτητο να απομνημονεύσουμε τέτοιες διατάξεις, καθώς συχνά μεταρρυθμίζονται ή προσθήκες, επομένως συνιστάται να ερμηνεύονται μόνο για να συμμορφώνονται με αυτά σύμφωνα με τις προδιαγραφές από το νόμο.
Θέματα του φόρου. Κατανοούμε από αυτά τα άτομα και εταιρείες που υποχρεώνονται νόμιμα να πληρώνουν φόρο προστιθέμενης αξίας.
Σύμφωνα με τις διατάξεις της τέχνης. το. αυτού του προαναφερθέντος νόμου, άτομα και εταιρείες που, στην εθνική επικράτεια, εκτελούν τις ακόλουθες πράξεις ή δραστηριότητες, υποχρεούνται να καταβάλουν τον φόρο προστιθέμενης αξίας 366:
ΕΓΩ. Απορρίψτε τα περιουσιακά στοιχεία. ΙΙ. Παροχή ανεξάρτητων υπηρεσιών.
III. Παραχωρήστε τη χρήση ή την προσωρινή απόλαυση αγαθών.
IV. Εισαγωγή αγαθών ή υπηρεσιών.

Διάθεση περιουσιακών στοιχείων. Αυτή η μεταφορά συνίσταται στη μεταβίβαση κυριότητας των αγαθών, 367 μεταβίβαση που θεωρείται ότι έχει πραγματοποιηθεί σε οποιαδήποτε από τις ακόλουθες περιπτώσεις:
1. Από τη στιγμή που το αγαθό αποστέλλεται ή παραδίδεται στον αγοραστή.
2. Δεδομένου ότι η τιμή του αγαθού πληρώνεται εν μέρει ή πλήρως.
3. Από τη στιγμή που εκδίδεται το έγγραφο που καλύπτει την πώληση.
Η μεταβίβαση περιουσίας που πραγματοποιείται λόγω θανάτου, από συγχώνευση εταιρειών ή με δωρεά δεν πρέπει να θεωρείται αποξένωση.
Παροχή ανεξάρτητων υπηρεσιών. Αυτός ο τύπος παροχής υπηρεσιών είναι αυτός που συμβαίνει όταν δεν υπάρχει άμεση εξάρτηση μεταξύ του κατόχου (εργοδότης) και του φορολογούμενου (εργαζόμενου), στην περίπτωση πληρωμής τελών.
Δεν λαμβάνεται υπόψη η παροχή ανεξάρτητων υπηρεσιών που εκτελούνται με δευτερεύοντα τρόπο μέσω πληρωμής αμοιβής (εισόδημα από μισθούς).
Δεν θα καταβληθεί φόρος για την παροχή των ακόλουθων υπηρεσιών: 1. Αυτά που παρέχονται δωρεάν, εκτός εάν οι δικαιούχοι είναι τα μέλη, οι συνεργάτες ή οι συνεργάτες του νομικού προσώπου που παρέχει την υπηρεσία. 2. εκείνων της εκπαίδευσης, που παρέχονται από αποκεντρωμένους οργανισμούς και ιδιωτικά ιδρύματα που διαθέτουν εξουσιοδότηση ή αναγνώριση της επίσημης εγκυρότητας των σπουδών, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της Εκπαίδευση; 3. δημόσια χερσαία μεταφορά ανθρώπων, εκτός σιδηροδρομικής και εκείνης που απαιτεί ομοσπονδιακή παραχώρηση ή άδεια λειτουργίας · 4. ασφάλιση έναντι γεωργικών κινδύνων και ασφάλιση ζωής, είτε καλύπτουν τον κίνδυνο θανάτου είτε επιχορήγησης προσόδους ή συντάξεις, καθώς και προμήθειες αντιπροσώπων και αντασφάλιση, που αντιστοιχούν στην ασφάλιση αναφέρεται; 5. για εκείνους που προέρχονται από τόκους και οποιοδήποτε άλλο αντάλλαγμα εκτός από τον κύριο, ο οποίος: α) προέρχεται από πράξεις στις οποίες ο μεταβιβάζων, ο πάροχος υπηρεσιών ή Όποιος παραχωρήσει την προσωρινή χρήση ή απόλαυση αγαθών, παρέχει χρηματοδότηση που σχετίζεται με πράξεις ή δραστηριότητες για τις οποίες ο ποταμός υποχρεούται να πληρώσει αυτόν τον φόρο ή. στα οποία εφαρμόζεται το ποσοστό 0%, β) τα πιστωτικά ιδρύματα και τα πιστωτικά σωματεία λαμβάνουν ή πληρώνουν, σε χρηματοδοτικές πράξεις, για τις οποίες απαιτούν παραχώρηση ή εξουσιοδότηση και για την έννοια της έκπτωσης σε έγγραφα εν αναμονή συλλογής, καθώς και τις προμήθειες των αντιπροσώπων και των ανταποκριτών των πιστωτικών ιδρυμάτων για τις εν λόγω πράξεις, γ) τα ασφαλιστικά ιδρύματα, τα ασφαλιστικά ιδρύματα και οι εταιρείες αμοιβαίας ασφάλισης λαμβάνουν σε χρηματοδοτικές πράξεις, δ) οι εργαζόμενοι πληρώνουν τους εργοδότες τους σε πράξεις αμοιβαίας ασφάλισης, καθώς και οι πληρωμές από τους δικαιούχους σε ιδρύματα κοινωνικής ασφάλισης, ε) προέρχονται από τράπεζες ταμιευτηρίου των εργαζομένων και από ταμιευτήρια που ιδρύθηκαν από τις εταιρείες, πάντα που πληροί τις απαιτήσεις έκπτωσης σύμφωνα με τον Νόμο περί Φόρου Εισοδήματος, που απορρέει από υποχρεώσεις που εκδίδονται σύμφωνα με τις διατάξεις του Γενικού Νόμου για τους Τίτλους και Πιστωτικές πράξεις; 6. αυτά δανείστηκαν από χρηματιστήρια με παραχώρηση λειτουργίας και από χρηματιστηριακές εταιρείες, καθώς και από προμήθειες αντιπροσώπων, μεσιτών και υποστηρικτών του χρηματιστηρίου · 7. αυτές που παρέχονται στα μέλη της ως κανονική αντιπαροχή για τις αμοιβές τους και υπό την προϋπόθεση ότι οι υπηρεσίες που παρέχουν είναι μόνο αυτές που σχετίζονται με τους σκοπούς που είναι δικοί τους, στην περίπτωση: α) νομικά αναγνωρισμένων κομμάτων, ενώσεων, συνασπισμών και πολιτικών μέτωπων, β) συνδικαλιστικών οργανώσεων και οργανώσεων που τις ομαδοποιούν, γ) εμπορικών και βιομηχανικών επιμελητηρίων, γεωργία, κτηνοτροφία ή αλιεία, καθώς και τα όργανα που τις ομαδοποιούν, δ) ενώσεις εργοδοτών και επαγγελματικές ενώσεις, ε) ενώσεις ή κοινωνίες των πολιτών που οργανώνονται με σκοπό επιστημονικά, πολιτικά, θρησκευτικά και πολιτιστικά, με εξαίρεση εκείνα που παρέχουν υπηρεσίες με αθλητικές εγκαταστάσεις: όταν η αξία τους αντιπροσωπεύει περισσότερο από το 25% του συνόλου οι εγκαταστάσεις · 8. αυτές των εκδηλώσεων Dosblicos για το εισιτήριο εισόδου. Δημόσιες εκπομπές δεν θεωρούνται εκείνες που παρέχονται σε εστιατόρια, μπαρ, καμπαρέ, αίθουσες πάρτι ή χορού και νυχτερινά κέντρα. 9. ιατρικές επαγγελματικές υπηρεσίες, όταν η παροχή τους απαιτεί ιατρικό πτυχίο σύμφωνα με το νόμους, υπό την προϋπόθεση ότι υπογράφονται από φυσικά πρόσωπα, είτε μεμονωμένα είτε μέσω εταιρειών εμφύλιος; 10. δάνεια από συγγραφείς, που αναφέρονται στον ομοσπονδιακό νόμο περί πνευματικών δικαιωμάτων.
Προσωρινή χρήση ή απόλαυση αγαθών. Κατανοούμε την προσωρινή χρήση ή απόλαυση της ιδιοκτησίας ως μίσθωση όπου ένα άτομο επιτρέπει σε άλλο να χρησιμοποιεί προσωρινά ή να απολαμβάνει ενσώματα πάγια, σε αντάλλαγμα για: επί πληρωμή.
Ο φόρος δεν θα καταβληθεί για τη χρήση ή την προσωρινή απόλαυση των ακόλουθων περιουσιακών στοιχείων: ακίνητα που προορίζονται για} που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για κατοικίες. εκμεταλλεύσεις που προορίζονται ή χρησιμοποιούνται μόνο για γεωργικούς ή κτηνοτροφικούς σκοπούς · και, βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά.
Εισαγωγή αγαθών και υπηρεσιών. Τα ακόλουθα θεωρούνται εισαγωγές αγαθών ή υπηρεσιών: είναι: η εισαγωγή στη χώρα των αγαθών. την απόκτηση από πρόσωπα που κατοικούν στη χώρα άυλων περιουσιακών στοιχείων που έχουν αποξενωθεί από μη κατοίκους σε αυτήν · τη χρήση ή την προσωρινή απόλαυση, στην εθνική επικράτεια, άυλων περιουσιακών στοιχείων που παρέχονται από μη κατοίκους της χώρας · τη χρήση ή την προσωρινή απόλαυση, στην εθνική επικράτεια, υλικών εμπορευμάτων των οποίων η υλική παράδοση πραγματοποιήθηκε στο εξωτερικό · και την εκμετάλλευση στην εθνική επικράτεια των υπηρεσιών που αναφέρονται στο άρθρο. 14, όταν x> r μη κάτοικοι δανείζονται στη χώρα.
Η εφαρμογή των διαφορετικών ποσοστών αναφέρεται παρακάτω, σύμφωνα με τις κύριες τιμές ορίζεται από τον νόμο αυτό, σύμφωνα με τις πράξεις ή τις δραστηριότητες που ασκούνται τόσο από άτομα όσο και από ήθη.
Εφαρμογή του ποσοστού 15%. Η τιμή αυτή θα ισχύει για φυσικά και νομικά πρόσωπα που, στην εθνική επικράτεια, πραγματοποιούν την πώληση αγαθών, παρέχουν ανεξάρτητες υπηρεσίες, χορηγούν τη χρήση
προσωρινή απόλαυση αγαθών ή εισαγωγή αγαθών ή υπηρεσιών, όπως: ρούχα, υποδήματα, κρασιά και ποτά, τόσο εθνικά όσο και εισαγόμενα · τηλεφωνική υπηρεσία, ηλεκτρική ενέργεια, ξενοδοχεία, εστιατόρια, νυχτερινά κέντρα, τέλη για προσωπικές υπηρεσίες · για τη μίσθωση ακινήτων που δεν προορίζονται για κατοικία, για εκμεταλλεύσεις που δεν προορίζονται ή χρησιμοποιούνται για γεωργικούς και κτηνοτροφικούς σκοπούς, εάν μηχανήματα και εξοπλισμός, εκτός από ενδέχεται να χρησιμοποιηθεί στη γεωργία και την κτηνοτροφία (η μίσθωση μηχανημάτων και εξοπλισμού για τη βιομηχανοποίηση γεωργικών και κτηνοτροφικών προϊόντων δεν περιλαμβάνεται σε αυτήν την εξαίρεση), αυτό των οχημάτων, αυτό των θυρίδων ασφαλείας - η εισαγωγή στη χώρα ξένων αγαθών, η απόκτηση, από άτομα που κατοικούν στη χώρα, άυλων αγαθών που αποξενώθηκαν από ανθρώπους κάτοικοι στο εξωτερικό, την προσωρινή χρήση ή απόλαυση, στην εθνική επικράτεια, άυλων περιουσιακών στοιχείων που παρέχονται από μη κατοίκους της χώρας, την προσωρινή χρήση ή απόλαυση, στην εθνική επικράτεια υπηκόων, υλικών αγαθών των οποίων η υλική παράδοση πραγματοποιήθηκε στο εξωτερικό, ανεξάρτητες εμπορικές υπηρεσίες όταν παρέχονται από άτομα που δεν διαμένουν στη χώρα. χώρα κ.λπ.
Εφαρμογή του ποσοστού 6%. Ο φόρος θα υπολογιστεί εφαρμόζοντας τον συντελεστή 6% στις αξίες που αναφέρονται στον παρόντα Νόμο, όταν οι πράξεις ή δραστηριότητες για τις οποίες ο φόρος πρέπει να καταβληθεί πραγματοποιούνται από κατοίκους στις λωρίδες των 20 χιλιομέτρων, παράλληλα με τη διεθνή διαχωριστική γραμμή του βορρά της χώρας, τα σύνορα με το Μπελίζ, την Κεντρική Αμερική ή στις περιοχές χωρίς Baja California και μερική Sonora και Baja California Sur, και υπό την προϋπόθεση ότι η υλική παράδοση αγαθών ή η παροχή υπηρεσιών πραγματοποιείται στα προαναφερθέντα ρίγες ή ζώνες.
Αυτή η τιμή θα εφαρμοστεί κατά την πώληση και την εισαγωγή: προϊόντων που προορίζονται για τρόφιμα, όπως αλλαντικά και λουκάνικα, δημητριακά, συσκευασμένες πιπεριές τσίλι, κονσέρβες φρούτων, μαρμελάδες, ates, ζελέ, σοκολάτες, γλυκά και γλυκά, λαχανικά και όσπρια μεταποιημένα τρόφιμα, μαγιονέζα, σάλτσες, σάλτσες και ξύδι, κονσερβοποιημένα ζυμαρικά, κονσερβοποιημένα ψάρια και οστρακοειδή και έτοιμα τρόφιμα για φορούν; φάρμακα ευρεσιτεχνίας προκαλούν επίσης αυτό το ποσοστό. Εξαιρούνται τα ποτά εκτός από το γάλα. τα συμπυκνώματα, σκόνες, σιρόπια, αποστάγματα ή εκχυλίσματα αρωματικών ουσιών · καθώς και εκείνα για τα οποία ισχύουν τα ποσοστά 0% και 20%.
Εφαρμογή του ποσοστού 20%. Ο φόρος θα υπολογιστεί εφαρμόζοντας τον συντελεστή 20% στις αξίες που αναφέρονται στον παρόντα νόμο, όταν πραγματοποιούνται οι ακόλουθες πράξεις ή δραστηριότητες: η πώληση και η εισαγωγή των παρακάτω αγαθά: χαβιάρι, καπνιστός σολομός, ελιές και σαμπάνια, τηλεοράσεις για έγχρωμες εικόνες με οθόνες μεγαλύτερες από 75 εκατοστά, μοτοσικλέτες με χωρητικότητα κυλίνδρου άνω των 350 κυβικών εκατοστών, σκι μηχανοκίνητα σκάφη, μηχανοκίνητα τζετ σκι και κυματοσανίδες, πυροβόλα όπλα και αξεσουάρ τους, προφυλακτήρες μαγνησίου και κινητές στέγες για οχήματα, αεροσκάφη, εκτός από αεροπλάνα υποκαπνιστές την παροχή των ακόλουθων ανεξάρτητων υπηρεσιών: αυτές που παρέχονται στους χρήστες πιστωτικών καρτών για το ποσό που πληρώνουν για το άνοιγμα της πίστωσης και για την επέκταση για την άσκησή του, εκείνων του καλωδιακού τηλεοπτικού σήματος ή με οποιοδήποτε άλλο μέσο εκτός από τη γενική ραδιοφωνική μετάδοση, εκείνες της εγκατάστασης κινητών στεγών για οχήματα και εκείνων που Γκολφ, ιππασία, πόλο, μηχανοκίνητα σπορ ή ναυτικές αθλητικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων των αμοιβών μέλους και άλλων ζητημάτων που μπορεί να απαιτούνται. απαλλαγή για την άσκηση αυτών των δραστηριοτήτων και τη συντήρηση των ζώων και τον απαραίτητο εξοπλισμό, το κόστος συμμετοχής σε εστιατόρια, νυχτερινά κέντρα ή μπαρ, πρόσβασης περιορισμένος; καθώς και για την προσωρινή χρήση ή απόλαυση των ακόλουθων περιουσιακών στοιχείων: αεροσκάφη, εκτός αεροπλάνων ψεκασμού, μοτοσικλέτες άνω των 350 κυβικών εκατοστών κυλινδρικής χωρητικότητας, σκι μηχανοκίνητα σκάφη, μηχανοκίνητα τζετ σκι και κυματοειδή τραπέζια, καθώς και εξοπλισμό κινηματογραφικής ή εγγραφής βίντεο, καθώς και ταινίες, ταινίες ή δίσκους για τέτοια εξοπλισμός.
Εφαρμογή του ποσοστού 0%. Αυτός ο φόρος θα υπολογιστεί εφαρμόζοντας τον συντελεστή 0% όταν αναφέρεται σε μη βιομηχανικά ζώα και λαχανικά, καθώς και για προϊόντα διατροφής που θεωρούνται απαραίτητα, όπως: κρέας στη φυσική του κατάσταση, γάλα και παράγωγά του, αυγό, αλεύρι καλαμποκιού, σιτάρι και νιξταμάλη, ψωμί και τορτίγιες, καλαμπόκι και σιτάρι, βρώσιμα φυτικά έλαια, καφές, κοινό αλάτι και τα λοιπά.
Υπολογισμός του φόρου. Για τον υπολογισμό του φόρου, η αξία της πώλησης, της παροχής υπηρεσιών, της προσωρινής χρήσης ή της απόλαυσης, ή της εισαγωγής αγαθών, εφαρμόζεται στον συντελεστή που αναφέρεται σε κάθε περίπτωση από αυτόν τον νόμο.
Αξία. Η τιμή που συμφωνήθηκε για την πώληση θεωρείται ως αξία, καθώς και τα ποσά που χρεώνονται ή χρεώνονται στο αγοραστής για άλλους φόρους, δικαιώματα, κανονικά συμφέροντα ή μορατόριουμ, συμβατικές κυρώσεις ή άλλα έννοια. Στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών, το συνολικό ποσό της συμφωνηθείσας αντιπαροχής θεωρείται ως αξία, καθώς και τα ποσά που χρεώνονται ή χρεώνονται σε όποιον λαμβάνει την πληρωμή. υπηρεσία για άλλους φόρους, δασμούς, ημερήσια, έξοδα κάθε είδους, επιστροφές, κανονικοί ή καθυστερημένοι τόκοι, συμβατικές κυρώσεις και οποιαδήποτε άλλη έννοια. Σε περίπτωση προσωρινής χρήσης ή απόλαυσης αγαθών, η τιμή του ανταλλάγματος που συμφωνήθηκε υπέρ του ατόμου που τα παραχωρεί θεωρείται αξία, καθώς και τα ποσά που χρεώνονται ή χρεώνονται σε όποιον του έχει χορηγηθεί η χρήση ή προσωρινή απόλαυση για άλλους φόρους, δικαιώματα, - έξοδα συντήρησης, κατασκευές, επιστροφές χρημάτων, κανονικοί ή καθυστερημένοι τόκοι, συμβατικές κυρώσεις ή άλλα έννοια. Σε περίπτωση εισαγωγής υλικών αγαθών, η αξία που χρησιμοποιείται για τους σκοπούς του γενικού φόρου θεωρείται ως αξία. εισαγωγής, προστίθεται με το ποσό αυτού του τελευταίου φόρου και των άλλων που πρέπει να καταβληθούν λόγω της εισαγωγής.
Μεταφορά του φόρου. Κατανοούμε με τη μεταφορά του φόρου στην είσπραξη ή τη χρέωση του φόρου που πρέπει να κάνει ο φορολογούμενος στα άτομα που αποκτούν τα αγαθά, τα χρησιμοποιούν ή τα απολαμβάνουν προσωρινά ή λαμβάνουν τις υπηρεσίες.
Τρόπος μεταφοράς του φόρου. Ο φορολογούμενος θα μεταφέρει τον φόρο ρητά και ξεχωριστά, δηλαδή ο φόρος πρέπει να εμφανίζεται στο έγγραφο (απόδειξη, τιμολόγιο ή έμβασμα τιμολογίου) που επαληθεύει τη λειτουργία που εκτελείται ρητά και ξεχωριστά από την τιμή του θεώρηση.
Εκπτώσεις, μπόνους και επιστροφές. Ο φορολογούμενος που λαμβάνει την επιστροφή αποξενωμένων αγαθών και χορηγεί εκπτώσεις ή μπόνους, πρέπει να εκδώσει πιστωτικό σημείωμα στην οποία δηλώνει ρητά ότι ακυρώσατε ή επαναφέρατε τον μεταβιβαζόμενο φόρο, ανάλογα με την περίπτωση, πριν κάνετε τον αφαίρεση.
Το πιστωτικό σημείωμα θα εκδοθεί επίσης σε περιπτώσεις στις οποίες το φόρος, εκτός από την περίπτωση εκπτώσεων που παρέχονται στο έγγραφο που δηλώνει το λειτουργία.
Μηνιαίες πληρωμές και προθεσμία για την παρουσίασή τους. Οι φορολογούμενοι θα πραγματοποιούν προσωρινές πληρωμές το αργότερο στις 20 κάθε μήνα του οικονομικού έτους, μέσω δήλωσης ότι θα παρουσιάσουν στα εξουσιοδοτημένα γραφεία. Η προσωρινή πληρωμή θα είναι η διαφορά μεταξύ του φόρου που αντιστοιχεί στο σύνολο των δραστηριοτήτων που πραγματοποιήθηκαν τον μήνα προηγούμενο ημερολόγιο με εξαίρεση τις εισαγωγές υλικών αγαθών, και τις ποσότητες για τις οποίες διαπίστευση.
Ετήσια πληρωμή και όρος για την παρουσίασή της. Ο φόρος για το έτος, αφαιρώντας τις μηνιαίες προσωρινές πληρωμές, θα καταβληθεί με δήλωση που θα παρουσιαστεί στα εξουσιοδοτημένα γραφεία, εντός των τριών μηνών μετά το κλείσιμο του άσκηση. Θα εμφανιστούν επίσης οι φορολογούμενοι του φόρου εισοδήματος, με την τελική δήλωση του Αυτός ο φόρος, αντίγραφο της δήλωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας, που αναφέρεται σε αυτό παράγραφος.