Exemple de gestion de trésorerie

La trésorerie est l'un des éléments qui appartiennent à l'Actif et qui sont gérés au sein des entreprises; appelez-le commercial ou de service. Cependant, on peut ajouter que l'argent liquide est un compte très délicat comme les autres, mais s'il faut y faire la plus grande attention pour l'enregistrer.

Nature et composition de la trésorerie
La trésorerie est la ressource normale de l'échange et constitue la base de la mesure et de la comptabilisation de tous les autres éléments. Il est généralement classé comme un actif courant. Pour être présenté comme « espèces », il doit être disponible pour le paiement des obligations courantes et libre de toute restriction contractuelle limitant son utilisation pour le règlement des dettes.

Les espèces sont constituées de pièces de monnaie, de billets et de fonds disponibles déposés à la banque. Les ressources négociables telles que les mandats, les chèques certifiés, les chèques de banque, les chèques personnels et les traites bancaires sont également considérées comme des espèces.

Les comptes d'épargne aiment généralement les espèces, bien que la banque ait le droit légal d'exiger un préavis avant le retrait. Cependant, les banques exercent rarement le privilège du préavis, de sorte que les comptes d'épargne sont traités comme des espèces.

Les certificats de dépôt, qui ne peuvent être retirés qu'à certaines dates d'expiration, sont plus correctement inclus dans la section des investissements temporaires en raison de la restriction réelle imposée aux votre retraite.

Les articles présentant des problèmes de classification sont les chèques postdatés, les billets à ordre, les avances de voyage, les timbres-poste et certains fonds spéciaux. Les chèques postdatés et les billets à ordre sont traités comme des comptes débiteurs. Les avances pour frais de déplacement sont traitées comme des comptes débiteurs au cas où elles doivent être recouvrées auprès des employés ou déduites de leur salaire. Dans d'autres cas, la classification en charges payées d'avance est la plus correcte.

La petite caisse et la provision pour variation sont incluses dans l'actif circulant en tant que trésorerie, car généralement Ces fonds sont utilisés pour couvrir les dépenses d'exploitation courantes et pour régler les obligations de la moment. En général, la séparation de la trésorerie dans la section des actifs circulants n'est pas effectuée, sauf si elle est a spécifiquement constitué un fonds important pour faire face à une obligation qui atteint son expiration.

Les espèces soumises à restrictions ou séquestrées sont séparées du compte de caisse général. Les liquidités soumises à restrictions sont classées en actifs courants ou en actifs à long terme, selon la date de disponibilité ou de décaissement. Si l'argent doit être utilisé (au cours d'une année ou du cycle d'exploitation, selon le plus long) pour payer des obligations existantes ou venant à échéance, la bonne chose à faire est de le classer dans la section du circulé. Au lieu de cela, lorsqu'il doit être détenu pendant une période plus longue, l'encaisse affectée est présentée dans la section à long terme de l'état de la situation financière. En règle générale, les liquidités qui doivent être conservées pendant de longues périodes sont investies plutôt que détenues sous forme de liquidités.

Gestion et contrôle de trésorerie
La trésorerie présente un problème comptable particulier, non seulement parce qu'elle entre dans un grand nombre d'opérations mais aussi pour les raisons suivantes:

1. L'argent liquide est le seul actif qui est le plus facilement converti en n'importe quelle autre catégorie d'actifs; elle se dissimule et se transporte sans difficulté et est recherchée presque universellement. Par conséquent, une comptabilisation appropriée des transactions en espèces nécessite la mise en place de contrôles pour s'assurer que l'argent est détenu ou lié à l'entreprise.
2. Le montant d'argent qu'une entreprise possède doit être soigneusement réglementé afin que ni trop ni trop peu ne soient disponibles à un moment donné. Il faut toujours en avoir une quantité adéquate, sans paralyser significativement les ressources. En tant que ressources d'échange, les espèces sont essentielles pour payer tous les actifs et services que l'entreprise acquiert et pour faire face à toutes ses obligations à mesure qu'elles arrivent à échéance. Par conséquent, le décaissement en espèces est un événement quotidien, donc un fonds suffisant doit être disponible pour répondre à ces besoins. D'autre part, la trésorerie, en tant que telle, n'est pas un actif productif; ne gagne pas de retours. Par conséquent, il n'est pas commode d'avoir une quantité supérieure à celle nécessaire pour satisfaire les besoins quotidiens, avec une marge raisonnable pour les urgences. Les liquidités dépassant ce qui est nécessaire doivent être investies, soit dans des titres générateurs de revenus, soit dans d'autres actifs productifs.

Le service comptable est confronté à deux problèmes lorsqu'il s'agit de traiter les transactions en espèces: (1) il est exact établir des contrôles adéquats pour s'assurer que les dirigeants et les employés n'effectuent pas d'opérations qui n'ont pas été autorisé; (2) les informations nécessaires doivent être fournies aux administrateurs correspondants concernant la trésorerie disponible et les opérations de trésorerie. La plupart des entreprises confient au service comptable la responsabilité d'assurer le bon contrôle de l'enregistrement de ce type d'opérations. Bien entendu, le contrôle de l'enregistrement n'est pas possible sans un contrôle physique approprié; le service comptable a donc intérêt à prévenir les erreurs intentionnelles et non intentionnelles dans les transactions en espèces. Il convient de souligner que des erreurs peuvent se produire et se produisent même lorsque les mesures de contrôle sont les plus avancées.

La régulation des sommes disponibles est fondamentalement du ressort de l'administration: mais les comptables doivent être en mesure de fournir les informations nécessaires à l'administration pour effectuer la régulation par des opérations spéciales de prêt et investissements.

Systèmes de petite caisse pour les avances. Dans presque toutes les entreprises, il est nécessaire de payer de petits montants pour diverses raisons telles que déjeuners et transport des employés, achat de petites fournitures de bureau et autres dépenses mineurs. Évidemment, il serait impraticable de s'attendre à ce que ces décaissements soient effectués par chèque; mais en tout cas son contrôle est important. Une méthode très courante pour obtenir un contrôle raisonnable, une simplicité d'utilisation et un respect général des la règle de paiement par chèque est le système dit d'avance pour les décaissements via la caisse enregistreuse fille.

Le système fonctionne comme ceci :
à. Une personne est nommée responsable de la petite caisse et reçoit une petite somme dont elle prélèvera le nécessaire pour effectuer de petits paiements.
b. Au fur et à mesure des décaissements, le commis à la petite caisse obtient des reçus signés de chaque personne à qui un paiement a été effectué. Si possible, des pièces justificatives justifiant le décaissement sont ajoutées au reçu.
c. Lorsque le fonds est sur le point de s'épuiser, le gestionnaire présente au caissier général une demande de remboursement adossée à une politique de crédit. Petite caisse qui couvre toutes les dépenses, et reçoit un chèque de l'entreprise à l'ordre de « Cash » ou de « Petty Cash » en remplacement de la Contexte.

Les inscriptions ne sont effectuées sur le compte Petite Caisse que pour augmenter ou diminuer le fonds ou pour ajuster le solde et les dépenses y afférentes si elles n'ont pas été remboursées en fin d'année. L'entrée de remboursement n'affecte pas le compte Petite caisse, mais le montant d'argent qu'il contient le fait.

Le compte Cash Overflow and Shortfall est affecté lorsque le fonds n'est pas équilibré. Si les liquidités sont insuffisantes (par exemple, lorsque la somme des polices et des liquidités en caisse est inférieure à le montant de la petite caisse), la différence est imputée au compte des Excédents et Manque En espèces. Si vous jetez un excédent, il est crédité sur ce compte. Le compte est laissé ouvert jusqu'à la fin de l'année, date à laquelle il est clôturé et est généralement présenté dans le compte de résultat comme une dépense ou un produit divers.

En règle générale, il y a des postes de dépenses dans le fonds, sauf immédiatement après le remboursement; ainsi, pour que les états financiers soient exacts, les fonds doivent être remboursés à la fin de chaque période comptable et également lorsqu'ils sont presque épuisés.

Selon le système d'avance, le gestionnaire de la petite caisse est responsable à tout moment du montant, qu'il soit en espèces ou représenté par des pièces justificatives signées. Ces pièces justificatives sont la preuve requise par l'agent des décaissements pour rédiger un chèque de remboursement. Deux procédures supplémentaires sont suivies pour obtenir un contrôle plus complet de la petite caisse.

1. Un supérieur du gestionnaire de la petite caisse effectue de temps à autre des audits surprises, afin de déterminer si le fonds est géré de manière satisfaisante.
2. Les bons de petite caisse sont annulés ou mutilés une fois présentés pour remboursement afin qu'ils ne puissent pas être utilisés pour obtenir un deuxième paiement abusif.

Souvent, le système d'avance est appliqué au paiement des salaires via un compte spécial. Des comptes d'avance séparés sont également utilisés, gérés par l'intermédiaire de la banque par le système décrit pour le paiement des dividendes, salaires des fonctionnaires, frais de voyage, commissions, primes et dépenses confidentiel.

La raison qui oblige à garder le contrôle sur les flux de trésorerie est que généralement les entrées ne coïncident pas avec les sorties d'argent. Il existe quatre modèles pour déterminer l'équilibre à maintenir :

· Conservez un certain nombre de jours de débours qui pourraient survenir en fonction de la sécurité dont vous disposez sur les rentrées de fonds attendues.
Effectuer une analyse de régression, en prenant comme variables de vente et de trésorerie où c'est la variable dépendant et ventes la variable indépendante qui affectera le montant qui sera maintenu selon le Ventes.
· Déterminer un ratio adéquat entre les liquidités et les ventes.
· Construire un modèle mathématique qui intègre le binôme coût-bénéfice; c'est-à-dire prendre en considération ce qu'il en coûte pour maintenir la trésorerie et ce qu'il en coûte pour en manquer pour couvrir les engagements, c'est-à-dire le coût des pénuries et le coût des excédents.

Importance de la gestion de trésorerie.
La gestion des liquidités et des titres négociables est l'un des domaines les plus importants de la gestion du fonds de roulement. Comme les deux sont les actifs les plus liquides de l'entreprise, ils peuvent à terme constituer la capacité de payer les factures lorsqu'elles sont dues. Sous forme de collatéral, ces liquidités peuvent également servir de réserve de fonds pour couvrir des décaissements imprévus, réduisant ainsi le risque de « crise de solvabilité ». Étant donné que les autres actifs courants (créances clients et stocks) deviendront éventuellement des actifs par le biais de collecte et vente, l'argent liquide est le dénominateur commun auquel tous les actifs peuvent être réduits liquides.

Les « titres négociables » sont des instruments d'investissement à court terme que la société utilise pour obtenir des rendements sur des fonds temporairement inactifs. Lorsqu'une entreprise connaît une accumulation excessive de liquidités, elle en utilisera une partie comme instrument portant intérêt. Bien que les banques commerciales puissent payer des intérêts sur les dépôts à vue, les clients reçoivent généralement de tels intérêts. une compensation pour les soldes de vos comptes, sous la forme de frais de service réduits ou de taux d'intérêt inférieurs sur les prêts, ou les deux. Certains systèmes de rémunération d'intérêts très liquides permettent à l'entreprise de réaliser des bénéfices sur des liquidités inutilisées, sans sacrifier une partie de sa liquidité. Les stratégies de base que les entreprises doivent suivre en matière de gestion de trésorerie sont les suivantes :

1.- Couvrir les comptes payables le plus tard possible sans acquérir la position créditrice de l'entreprise, mais en profitant d'éventuels escomptes de caisse favorables.
2.- Utiliser l'inventaire le plus rapidement possible, afin d'éviter les stocks qui pourraient entraîner la fermeture de la ligne de production ou une perte de ventes.
3.- Recouvrez les comptes en souffrance le plus rapidement possible sans perdre les ventes futures en raison de procédures de recouvrement trop pressantes. Des escomptes pour paiement rapide peuvent être utilisés, s'ils sont économiquement justifiables, pour atteindre cet objectif

Techniques de gestion de trésorerie
· Synchronisation des flux de trésorerie. une situation dans laquelle les entrées coïncident avec les sorties, permettant ainsi à l'entreprise de maintenir des soldes faibles pour les transactions.
· Encaissement d'un chèque. un processus suivi pour convertir des espèces et déposer un chèque qui a été écrit sur le compte du bénéficiaire.
· Flottement du décaissement, la valeur des chèques, que nous avons émis mais qui sont encore en cours de traitement et qui n'ont donc pas été déduits par la banque du solde de notre compte.

Cycle et chiffre d'affaires, déterminer le solde minimum et appliquer des modèles.
Le « cycle de trésorerie » d'une entreprise est défini comme la période qui couvre le moment où l'entreprise effectue un décaissement jusqu'à acheter de la matière première, jusqu'au moment où l'argent de la vente de l'article fini est collecté et produit avec ledit Matériel. Le "chiffre d'affaires" est le nombre annuel de fois que le numéraire subit un chiffre d'affaires.
La détermination du solde minimum peut être définie puisque l'entreprise doit profiter des opportunités qui se présentent pour investir ou payer vos dettes afin de maintenir un équilibre effectif, l'objectif doit alors être de fonctionner d'une manière qui nécessite un minimum d'argent en espèces. Le montant d'argent qui permet à l'entreprise de couvrir les paiements programmés de ses comptes à l'échéance, ainsi que les fournir une marge de sécurité pour effectuer des paiements imprévus, ou des paiements programmés, lorsque des rentrées de fonds sont disponibles attendu. Le niveau minimum de trésorerie d'exploitation dont une entreprise a besoin peut être calculé en divisant les dépenses annuelles totales de l'entreprise par son taux de rotation des liquidités.