Registre de la TVA: Aspect Juridique

L'objectif de ce chapitre est de faciliter la compréhension des dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée qui doivent être être observée lors de l'enregistrement des opérations effectuées par les personnes physiques et morales assujetties à ladite taxe; Bien entendu, il n'est pas nécessaire de mémoriser de telles dispositions, car elles sont fréquemment réformées ou ajouts, il est donc seulement recommandé de les interpréter pour s'y conformer selon ce qui est prescrit Par la loi.
Sujets de la taxe. Nous entendons par là les personnes physiques et morales légalement obligées de payer la taxe sur la valeur ajoutée.
Conformément aux dispositions de l'art. il. de la présente loi précitée, les personnes physiques et morales qui, sur le territoire national, accomplissent les actes ou activités suivants sont soumises au paiement de la taxe sur la valeur ajoutée 366 :
JE. Disposer des actifs. II. Fournir des services indépendants.
III. Accorder l'usage ou la jouissance temporaire des biens.

IV. Importer des biens ou des services.
Cession d'actifs. Ce transfert consiste en un transfert de propriété des actifs, 367 transfert qui est considéré comme effectué dans l'un des cas suivants :
1. A partir du moment où le bien est envoyé ou livré à l'acheteur.
2. Puisque le prix du bien est partiellement ou totalement payé.
3. A partir du moment où le document qui couvre la vente est délivré.
Le transfert de propriété qui s'effectue par décès, par fusion de sociétés ou par donation ne doit pas être considéré comme une aliénation.
Fourniture de services indépendants. Ce type de prestation de service est celui qui se produit lorsqu'il n'y a pas de dépendance directe entre le preneur (employeur) et le contribuable (travailleur), en cas de paiement d'honoraires.
La prestation de services indépendants qui est effectuée de manière subordonnée par le paiement d'une rémunération (revenus de salaires) n'est pas prise en compte.
Aucune taxe ne sera payée pour la prestation des services suivants: 1. Ceux fournis gratuitement, sauf lorsque les bénéficiaires sont les membres, partenaires ou associés de la personne morale qui fournit le service; 2. celles de l'enseignement, dispensées par des organismes décentralisés et des établissements privés qui ont l'autorisation ou la reconnaissance de la validité officielle des études, au sens de la loi fédérale de Éducation; 3. les transports publics terrestres de personnes, sauf par chemin de fer et ceux qui nécessitent une concession ou un permis fédéral pour fonctionner; 4. l'assurance contre les risques agricoles et l'assurance-vie, qu'elles couvrent le risque décès ou accordent rentes ou pensions, ainsi que les commissions d'agent et de réassurance, qui correspondent à l'assurance cité; 5. pour ceux qui tirent des intérêts et toute autre contrepartie autre que le principal qui: a) découle d'opérations dans lesquelles le cédant, le prestataire ou Quiconque accorde l'usage ou la jouissance temporaire des biens, assure le financement lié à des actes ou activités pour lesquels le fleuve est obligé de payer cette taxe ou alors. auxquels s'applique le taux de 0 %, b) les établissements de crédit et les coopératives de crédit reçoivent ou paient, dans le cadre d'opérations de financement, pour lesquelles ils exigent une concession ou l'autorisation et pour la notion d'escompte dans les documents en attente d'encaissement, ainsi que les commissions des agents et correspondants des établissements de crédit pour lesdites opérations, c) les institutions de caution, les institutions d'assurance et les mutuelles reçoivent dans les opérations de financement, d) les travailleurs rémunèrent leurs employeurs dans les opérations d'assurance mutuelle, ainsi que les versements des bénéficiaires aux organismes de sécurité sociale, e) proviennent des caisses d'épargne des travailleurs, et des fonds d'épargne constitués par les entreprises, toujours qui satisfait aux exigences de déductibilité aux termes de la loi de l'impôt sur le revenu, f] découlent d'obligations émises conformément aux dispositions de la loi générale sur les titres et opérations de crédit; 6. ceux prêtés par les bourses avec concession d'exploitation et par les maisons de bourse, ainsi que les commissions des agents, courtiers et promoteurs de la bourse; 7. ceux fournis à ses membres en contrepartie normale de leurs honoraires et à condition que les services qu'ils fournissent ne soient que ceux liés aux fins qui [es sont les leurs, dans le cas de: a) partis, associations, coalitions et fronts politiques légalement reconnus, b) syndicats et organisations qui les regroupent, c) chambres de commerce, d'industrie, l'agriculture, l'élevage ou la pêche, ainsi que les organismes qui les regroupent, d) les associations patronales et professionnelles, e) les associations ou sociétés civiles organisées en vue de scientifiques, politiques, religieux et culturels, à l'exception de ceux qui fournissent des services avec des installations sportives: lorsque leur valeur représente plus de 25 % du total les installations; 8. ceux des spectacles de DÚblicos pour le billet d'entrée. Les spectacles publics ne sont pas considérés comme ceux offerts dans les restaurants, les bars, les cabarets, les salles de fêtes ou de danse et les boîtes de nuit; 9. services professionnels médicaux, lorsque leur prestation nécessite un diplôme en médecine conformément à la des lois, à condition qu'elles soient signées par des personnes physiques, soit à titre individuel, soit par l'intermédiaire de sociétés civil; 10. les prêts d'auteurs, visés par la loi fédérale sur le droit d'auteur.
Utilisation ou jouissance temporaire des biens. Nous comprenons l'utilisation ou la jouissance temporaire d'un bien comme un bail où une personne permet à une autre d'utiliser ou de profiter temporairement d'actifs corporels, en échange d'un: sur-paiement.
La taxe ne sera pas payée pour l'usage ou la jouissance temporaire des biens suivants: immeubles destinés à} utilisés exclusivement pour des maisons d'habitation; fermes dédiées ou utilisées uniquement à des fins agricoles ou d'élevage; et, livres, journaux et magazines.
Importation de biens et services. Sont considérées comme des importations de biens ou de services: il s'agit: de l'introduction dans le pays de biens; l'acquisition par des personnes résidant dans le pays d'actifs incorporels aliénés par des non-résidents dans celui-ci; l'utilisation ou la jouissance temporaire, sur le territoire national, d'actifs incorporels fournis par des non-résidents du pays; l'utilisation ou la jouissance temporaire, sur le territoire national, de biens corporels dont la livraison matérielle a été effectuée à l'étranger; et l'exploitation sur le territoire national des services visés à l'art. 14, lorsque x> r non-résidents sont prêtés dans le pays.
L'application des différents taux est indiquée ci-dessous, selon les principales valeurs établi par la présente loi, en fonction des actes ou activités accomplis tant par les personnes physiques que morale.
Application du taux de 15 %. Ce taux sera appliqué aux personnes physiques et morales qui, sur le territoire national, effectuent la vente de biens, fournissent des services indépendants, accordent l'usage
jouissance temporaire de biens ou de biens ou services d'importation, tels que: vêtements, chaussures, vins et liqueurs, tant nationaux qu'importés; service téléphonique, électricité, hôtels, restaurants, discothèques, frais de services personnels; pour la location de biens immobiliers non destinés à une maison d'habitation, celle de fermes non dédiées ou utilisées à des fins agricoles et d'élevage, si les machines et équipements, à l'exception de ceux qui sont susceptibles d'être utilisés dans l'agriculture et l'élevage (la location de machines et d'équipements pour l'industrialisation des produits agricoles et d'élevage n'est pas comprise dans cette exception), celle des véhicules, celle des coffres-forts - l'introduction dans le pays de biens étrangers, l'acquisition, par des personnes résidant dans le pays, de biens immatériels aliénés par des personnes résidents à l'étranger, l'utilisation ou la jouissance temporaire, sur le territoire national, d'actifs incorporels fournis par des non-résidents dans le pays, l'utilisation ou la jouissance temporaire, sur le territoire national national, de biens corporels dont la livraison matérielle a été effectuée à l'étranger, des services commerciaux indépendants lorsqu'ils sont fournis par des personnes qui ne résident pas dans le pays. pays, etc
Application du taux de 6 %. La taxe sera calculée en appliquant le taux de 6% aux valeurs indiquées dans la présente loi, lorsque les actes ou activités pour lesquels la taxe doit être payée sont effectués par résidents dans les bandes frontalières de 20 kilomètres, parallèles à la ligne de démarcation internationale du nord du pays, la frontière avec le Belize, l'Amérique centrale, ou dans les zones libre de Baja California et partielle de Sonora et Baja California Sur, et à condition que la livraison matérielle de marchandises ou la prestation de services soit effectuée dans les conditions susmentionnées rayures ou zones.
Ce taux sera appliqué lorsque la vente et l'importation de: produits destinés à l'alimentation, tels que charcuterie et saucisses, céréales, piments forts emballés, fruits en conserve, confitures, amuse-gueules, gelées, chocolats, sucreries et bonbons, légumes et légumineuses aliments transformés, mayonnaise, sauces, vinaigrettes et vinaigres, pâtes en conserve, poisson et crustacés en conserve, et aliments préparés pour apporter; les médicaments brevetés sont également à l'origine de ce taux. Les boissons autres que le lait sont exclues; les concentrés, poudres, sirops, essences ou extraits d'arômes; ainsi que ceux auxquels s'appliquent les taux de 0 % et 20 %.
Application du taux de 20 %. La taxe sera calculée en appliquant le taux de 20 % aux valeurs visées par la présente loi, lorsque les actes ou activités suivants sont effectués: la vente et l'importation des produits suivants marchandises: caviar, saumon fumé, civelles et champagne, téléviseurs pour images couleur avec écrans de plus de 75 centimètres, motos d'une capacité de plus de 350 centimètres cubes, ski motomarines, jet-skis et planches à vagues motorisés, armes à feu et leurs accessoires, pare-chocs et toits mobiles en magnésium pour véhicules, aéronefs, à l'exception des avions fumigateurs; la fourniture des services indépendants suivants: ceux fournis aux utilisateurs de cartes de crédit sur le montant qu'ils paient pour l'ouverture du crédit et pour la prolongation de son exercice, ceux du signal de télévision par câble ou par tout autre moyen autre que la radiodiffusion générale, ceux de l'installation de toits mobiles pour les véhicules, et ceux qui permettent la Activités de golf, d'équitation, de polo, de sports motorisés ou de sports nautiques, y compris les frais d'adhésion et d'autres considérations pouvant être requises. dispense pour la pratique de ces activités et l'entretien des animaux et du matériel nécessaire, de la cotisation aux restaurants, discothèques ou bars, d'accès limité; ainsi que pour l'usage ou la jouissance temporaire des biens suivants: aéronefs, à l'exception des avions pulvérisateurs, motocycles de plus de 350 centimètres cubes de cylindrée, ski embarcations motorisées, jet-skis et tables à vagues motorisés, et équipements d'enregistrement cinématographique ou vidéo, ainsi que les bandes, films ou disques pour ces équipement.
Application du taux de 0%. Cette taxe sera calculée en appliquant le taux de 0% lorsqu'elle se réfère aux animaux et légumes non industrialisés, ainsi qu'aux produits alimentaires considérés comme essentiels, tels que: viande à l'état naturel, lait et ses dérivés, œuf, farine de maïs, blé et nixtamal, pain et tortillas, à la fois maïs et blé, huile végétale comestible, café, sel commun, etc.
Calcul de la taxe. Pour calculer la taxe, la valeur de la vente, de la prestation de services, de l'usage ou de la jouissance temporaire ou de l'importation de biens, est appliqué le taux que cette loi indique pour chaque cas.
Valeur. Le prix convenu pour la vente est considéré comme valeur, ainsi que les montants qui sont également facturés ou imputés au acquéreur pour d'autres impôts, droits, intérêts normaux ou moratoires, pénalités conventionnelles ou tout autre concept. En cas de prestation de services, le montant total de la contrepartie convenue est considéré comme valeur, ainsi que les montants qui sont également facturés ou facturés à celui qui reçoit le paiement. service des autres taxes, droits, per diem, dépenses de toute nature, remboursements, intérêts normaux ou de retard, pénalités conventionnelles et tout autre concept. En cas d'usage ou de jouissance temporaire des biens, le prix de la contrepartie convenue en faveur de celui qui les concède est considéré comme valeur, ainsi que les sommes qui sont également imputées ou imputées à quiconque se voit accorder l'usage ou la jouissance temporaire d'autres impôts, droits, - les frais d'entretien, les constructions, les remboursements, les intérêts normaux ou de retard, les pénalités conventionnelles ou tout autre concept. En cas d'importation de biens corporels, la valeur retenue pour l'application de la taxe générale est considérée comme valeur. d'importation, additionné du montant de cette dernière taxe et des autres qui doivent être payés du fait de l'importation.
Transfert de la taxe. On entend par transfert de la taxe à la perception ou à la charge de la taxe que le contribuable doit faire aux personnes qui acquièrent les biens, les utilisent ou en jouissent temporairement, ou reçoivent les services.
Mode de transfert de la taxe. Le contribuable transférera la taxe expressément et séparément, c'est-à-dire que la taxe doit apparaître dans le document (reçu, facture ou remise de facture) qui vérifie l'opération effectuée expressément et séparément de la valeur du bien considération.
Remises, bonus et retours. Le contribuable qui reçoit le retour des marchandises aliénées et accorde des remises ou des primes, doit émettre un avoir dans lequel il est expressément indiqué que vous avez annulé ou rétabli la taxe transférée, selon le cas, avant de procéder à la déduction.
Une note de crédit sera également émise dans les cas où le taxe, sauf dans le cas de remises qui sont accordées dans le document mentionnant le opération.
Paiements mensuels et délai pour les présenter. Les contribuables effectueront les versements provisoires au plus tard le 20 de chacun des mois de l'exercice, au moyen d'une déclaration qu'ils présenteront dans les bureaux habilités. Le paiement provisoire sera la différence entre la taxe qui correspond au total des activités réalisées au cours du mois de calendrier précédent à l'exception des importations de biens corporels, et les quantités pour lesquelles le accréditation.
Paiement annuel et délai pour le présenter. L'impôt de l'année, déduction faite des acomptes mensuels, sera payé par déclaration qui sera présenté aux bureaux habilités, dans les trois mois suivant la clôture du exercer. Les contribuables de l'impôt sur le revenu présenteront également, avec la déclaration finale de cette taxe, une copie de la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée, visée au présent paragraphe.