Catatan Akuntansi PPN: Aspek Hukum

Tujuan dari bab ini adalah untuk memudahkan pemahaman tentang ketentuan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai yang harus diperhatikan pada saat mendaftarkan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi dan badan hukum yang wajib membayar pajak tersebut; Tentu saja, tidak perlu menghafal ketentuan seperti itu, karena sering direformasi atau tambahan, sehingga hanya disarankan untuk menafsirkannya untuk mematuhinya sesuai dengan apa yang ditentukan oleh hukum.
Subyek pajak. Kami memahami bahwa individu dan perusahaan tersebut secara hukum wajib membayar pajak pertambahan nilai.
Sesuai dengan ketentuan pasal. saya t. undang-undang tersebut di atas, orang pribadi dan badan yang di dalam wilayah nasional melakukan perbuatan atau kegiatan sebagai berikut wajib membayar Pajak Pertambahan Nilai 366:
SAYA. Buang aset. II. Memberikan layanan mandiri.
AKU AKU AKU. Memberikan penggunaan atau kenikmatan sementara barang.
IV. Impor barang atau jasa.
Pelepasan aset. Pengalihan ini terdiri dari pengalihan kepemilikan aset, 367 pengalihan yang dianggap dilakukan dalam salah satu kasus berikut:

1. Sejak saat barang dikirim atau diserahkan kepada pembeli.
2. Karena harga barang dibayar sebagian atau seluruhnya.
3. Sejak saat dokumen yang mencakup penjualan dikeluarkan.
Pengalihan harta yang dilakukan karena kematian, penggabungan perusahaan, atau hibah tidak boleh dianggap sebagai pemindahtanganan.
Penyediaan layanan mandiri. Jenis penyediaan layanan ini adalah yang terjadi ketika tidak ada ketergantungan langsung antara pemotong (majikan) dan wajib pajak (pekerja), dalam hal pembayaran biaya.
Penyediaan layanan independen yang dilakukan secara subordinat melalui pembayaran remunerasi (pendapatan dari gaji) tidak dipertimbangkan.
Tidak ada pajak yang akan dibayarkan untuk penyediaan layanan berikut: 1. Layanan yang diberikan secara cuma-cuma, kecuali jika penerima manfaat adalah anggota, mitra, atau rekanan dari badan hukum yang menyediakan layanan; 2. pendidikan, yang disediakan oleh organisasi terdesentralisasi dan perusahaan swasta yang memiliki: otorisasi atau pengakuan validitas resmi studi, dalam hal Hukum Federal Federal Pendidikan; 3. transportasi darat umum orang, kecuali dengan kereta api dan yang memerlukan konsesi federal atau izin untuk beroperasi; 4. asuransi terhadap risiko pertanian dan asuransi jiwa, apakah mereka menanggung risiko kematian atau hibah anuitas atau pensiun, serta komisi agen dan reasuransi, yang sesuai dengan asuransi dikutip; 5. untuk mereka yang memperoleh bunga dan pertimbangan lain selain pokok yang: a) berasal dari operasi di mana pihak yang mengalihkan, penyedia layanan atau Barang siapa memberikan penggunaan sementara atau kenikmatan barang, memberikan pembiayaan yang berkaitan dengan tindakan atau kegiatan yang sungai wajib membayar pajak ini atau. di mana tingkat 0% diterapkan, b) lembaga kredit dan serikat kredit menerima atau membayar, dalam operasi pembiayaan, di mana mereka memerlukan konsesi atau otorisasi dan untuk konsep diskon dalam dokumen yang menunggu pengumpulan, serta komisi agen dan koresponden lembaga kredit untuk operasi tersebut, c) lembaga penjamin, lembaga asuransi dan perusahaan asuransi bersama menerima dalam operasi pembiayaan, d) pekerja membayar majikan mereka dalam operasi asuransi bersama, serta pembayaran oleh penerima manfaat kepada lembaga jaminan sosial, e) berasal dari bank tabungan pekerja, dan dari dana tabungan yang didirikan oleh perusahaan, selalu yang memenuhi persyaratan pengurangan dalam hal Undang-Undang Pajak Penghasilan, f] berasal dari kewajiban yang diterbitkan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Umum Hak dan Operasi Kredit; 6. yang dipinjamkan oleh bursa efek dengan konsesi untuk beroperasi dan oleh rumah pialang, serta komisi agen, pialang dan promotor bursa; 7. yang diberikan kepada anggotanya sebagai pertimbangan normal untuk biaya mereka dan dengan ketentuan bahwa layanan yang mereka berikan hanya yang terkait dengan tujuan yang [milik mereka sendiri, dalam hal: a) partai, asosiasi, koalisi dan front politik yang diakui secara hukum, b) serikat pekerja dan organisasi yang mengelompokkannya, c) kamar dagang, industri, pertanian, peternakan atau perikanan, serta badan-badan yang mengelompokkannya, d) asosiasi pengusaha dan asosiasi profesi, e) asosiasi atau masyarakat sipil yang diselenggarakan untuk tujuan ilmu pengetahuan, politik, agama, dan budaya, kecuali yang menyediakan jasa fasilitas olahraga: jika nilainya lebih dari 25% dari total instalasi; 8. pertunjukan DÚblicos untuk tiket masuk. Pertunjukan publik tidak dianggap sebagai pertunjukan yang disediakan di restoran, bar, kabaret, pesta atau ruang dansa dan klub malam; 9. layanan profesional medis, ketika penyediaan mereka membutuhkan gelar medis sesuai dengan: undang-undang, asalkan ditandatangani oleh orang perseorangan, baik secara sendiri-sendiri maupun melalui perusahaan sipil; 10. pinjaman oleh penulis, dirujuk dalam Undang-Undang Hak Cipta Federal.
Penggunaan sementara atau kenikmatan barang. Kami memahami penggunaan sementara atau kenikmatan properti sebagai sewa di mana satu orang mengizinkan orang lain untuk sementara menggunakan atau menikmati aset berwujud, dengan imbalan: pembayaran.
Pajak tidak akan dibayarkan untuk penggunaan atau kenikmatan sementara dari aset-aset berikut: real estat yang diperuntukkan} yang digunakan secara eksklusif untuk tempat tinggal; peternakan yang didedikasikan atau digunakan hanya untuk tujuan pertanian atau peternakan; dan, buku, surat kabar dan majalah.
Impor barang dan jasa. Berikut ini dianggap impor barang atau jasa: itu adalah: pengenalan barang ke negara; perolehan oleh orang yang bertempat tinggal di negara aset tidak berwujud yang diasingkan oleh bukan penduduk; penggunaan atau penikmatan sementara, di wilayah nasional, aset tidak berwujud yang disediakan oleh bukan penduduk negara tersebut; penggunaan atau penikmatan sementara, di wilayah nasional, barang berwujud yang penyerahan materialnya telah dilakukan di luar negeri; dan penggunaan di wilayah nasional dari jasa-jasa sebagaimana dimaksud dalam Art. 14, ketika x> r bukan penduduk dipinjamkan ke negara tersebut.
Berikut ini adalah penerapan tarif yang berbeda, sesuai dengan nilai utama: ditetapkan dengan undang-undang ini, menurut perbuatan atau kegiatan yang dilakukan baik oleh perseorangan maupun moral.
Penerapan tarif 15%. Tarif ini akan berlaku untuk orang perseorangan dan badan hukum yang, di wilayah nasional, melakukan penjualan barang, menyediakan layanan mandiri, memberikan penggunaan
kenikmatan sementara barang atau impor barang atau jasa, seperti: pakaian, alas kaki, anggur dan minuman keras, baik nasional maupun impor; layanan telepon, tenaga listrik, hotel, restoran, klub malam, biaya untuk layanan pribadi; untuk persewaan real estat yang tidak dimaksudkan sebagai rumah tinggal, tanah pertanian yang tidak diperuntukkan atau digunakan untuk tujuan pertanian dan peternakan, jika mesin dan peralatan, kecuali yang bertanggung jawab untuk digunakan dalam pertanian dan peternakan (tidak termasuk dalam pengecualian ini untuk penyewaan mesin dan peralatan untuk industrialisasi produk pertanian dan peternakan), bahwa kendaraan, bahwa brankas-pengenalan ke negara barang-barang asing, akuisisi, oleh orang-orang yang berada di negara itu, barang-barang tidak berwujud yang diasingkan oleh orang-orang penduduk di luar negeri, penggunaan atau penikmatan sementara, di wilayah nasional, aset tidak berwujud yang disediakan oleh bukan penduduk di negara tersebut, penggunaan atau kenikmatan sementara, di wilayah nasional nasional, dari barang-barang berwujud yang pengiriman materialnya telah dilakukan di luar negeri, layanan komersial independen ketika mereka disediakan oleh orang-orang yang tidak tinggal di negara itu. negara, dll.
Penerapan tarif 6%. Pajak akan dihitung dengan menerapkan tarif 6% terhadap nilai-nilai yang ditentukan dalam Undang-undang ini, apabila perbuatan atau kegiatan yang harus dibayar pajaknya dilakukan oleh penduduk di jalur perbatasan sepanjang 20 kilometer, sejajar dengan garis pemisah internasional di utara negara itu, perbatasan dengan Belize, Amerika Tengah, atau di daerah bebas dari Baja California dan sebagian dari Sonora dan Baja California Sur, dan dengan ketentuan bahwa pengiriman material barang atau penyediaan layanan dilakukan di atas garis atau zona.
Tarif ini akan berlaku jika penjualan dan impor: produk yang ditujukan untuk makanan, seperti daging dingin dan sosis, sereal, cabai kemasan, buah-buahan yang diawetkan, selai, ates, jeli, coklat, permen dan permen, sayuran dan kacang-kacangan makanan olahan, mayones, saus, saus dan cuka, pasta kaleng, makanan laut kaleng, dan makanan siap saji untuk memakai; obat paten juga menyebabkan angka ini. Minuman selain susu dikecualikan; konsentrat rasa, bubuk, sirup, esens atau ekstrak; serta yang dikenakan tarif 0% dan 20%.
Penerapan tarif 20%. Pajak akan dihitung dengan menerapkan tarif 20% terhadap nilai-nilai yang dimaksud dalam undang-undang ini, pada saat dilakukan perbuatan atau kegiatan sebagai berikut: penjualan dan impor barang-barang sebagai berikut: barang: kaviar, salmon asap, elver dan sampanye, televisi untuk gambar berwarna dengan layar lebih besar dari 75 sentimeter, sepeda motor dengan kapasitas silinder lebih dari 350 sentimeter kubik, ski perahu bermotor, jet ski bermotor dan papan gelombang, senjata api dan aksesorinya, bumper magnesium dan atap bergerak untuk kendaraan, pesawat terbang, kecuali pesawat terbang fumigator; penyediaan layanan independen berikut: yang diberikan kepada pengguna kartu kredit dengan jumlah yang mereka bayarkan untuk pembukaan kredit dan untuk perpanjangan pelaksanaannya, sinyal televisi kabel atau dengan cara lain selain siaran radio umum, pemasangan atap bergerak untuk kendaraan, dan yang memungkinkan Golf, berkuda, polo, olahraga motor atau olahraga bahari, termasuk biaya keanggotaan dan pertimbangan lain yang mungkin diperlukan. dispensasi untuk praktek kegiatan ini dan pemeliharaan hewan dan peralatan yang diperlukan, biaya keanggotaan untuk restoran, klub malam atau bar, akses terbatas; serta untuk penggunaan sementara atau kenikmatan aset berikut: pesawat terbang, kecuali pesawat semprot, sepeda motor dengan kapasitas silinder lebih dari 350 sentimeter kubik, ski perahu bermotor, jet ski bermotor dan meja gelombang, dan peralatan sinematografi atau perekaman video, serta kaset, film atau cakram untuk itu peralatan.
Penerapan tarif 0%. Pajak ini akan dihitung dengan menerapkan tarif 0% jika mengacu pada hewan dan sayuran non-industri, serta produk makanan yang dianggap penting, seperti: daging dalam keadaan alami, susu dan turunannya, telur, tepung jagung, gandum dan nixtamal, roti dan tortilla, baik jagung maupun gandum, minyak nabati yang dapat dimakan, kopi, garam biasa, dll.
Perhitungan pajak. Untuk menghitung pajak, nilai penjualan, pemberian jasa, penggunaan sementara atau kenikmatan atau impor barang, diterapkan pada tarif yang ditetapkan dalam undang-undang ini untuk setiap kasus.
Nilai. Harga yang disepakati untuk penjualan dianggap sebagai nilai, serta jumlah yang juga dibebankan atau dibebankan kepada pengakuisisi untuk pajak, bea, bunga normal atau moratorium lainnya, penalti konvensional atau lainnya konsep. Dalam hal penyediaan jasa, jumlah total imbalan yang disepakati dianggap sebagai nilai, serta jumlah yang juga dibebankan atau dibebankan kepada siapa pun yang menerima pembayaran. layanan untuk pajak lainnya, bea, per diem, pengeluaran dari semua jenis, penggantian, bunga normal atau bunga terlambat, denda konvensional dan lainnya konsep. Dalam hal penggunaan sementara atau penikmatan barang, harga dari imbalan yang disepakati untuk kepentingan orang yang memberikannya dianggap sebagai nilai, serta jumlah yang juga dibebankan atau dibebankan kepada siapa pun yang diberikan penggunaan atau kenikmatan sementara untuk pajak, hak, -biaya pemeliharaan, konstruksi, penggantian, bunga normal atau bunga terlambat, denda konvensional atau lainnya konsep. Dalam hal impor barang berwujud, nilai yang digunakan untuk keperluan pajak umum dianggap sebagai nilai. pengimporan, ditambah dengan jumlah pajak terakhir ini dan pajak lainnya yang harus dibayar karena pengimporan.
Pemindahan pajak. Kami memahami dengan pengalihan pajak ke pemungutan atau pembebanan pajak yang harus dilakukan Wajib Pajak kepada orang-orang yang memperoleh barang, menggunakannya atau menikmatinya untuk sementara, atau menerima jasa.
Cara di mana pajak harus ditransfer. Wajib pajak akan mentransfer pajak secara tegas dan terpisah, yaitu pajak harus muncul dalam dokumen (penerimaan, faktur atau pengiriman faktur) yang memverifikasi operasi yang dilakukan secara tegas dan terpisah dari nilai pertimbangan.
Diskon, bonus, dan pengembalian. Wajib Pajak yang menerima pengembalian barang asing dan memberikan diskon atau bonus, harus menerbitkan nota kredit di mana secara tegas menyatakan bahwa Anda membatalkan atau memulihkan pajak yang ditransfer, tergantung keadaannya, sebelum membuat: deduksi.
Nota kredit juga akan diterbitkan jika: pajak, kecuali dalam hal diskon yang diberikan dalam dokumen yang menyatakan operasi.
Pembayaran bulanan dan tenggat waktu untuk mempresentasikannya. Wajib Pajak akan melakukan pembayaran sementara selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan dalam tahun pajak, dengan menyatakan bahwa mereka akan hadir di kantor yang berwenang. Pembayaran sementara akan menjadi selisih antara pajak yang sesuai dengan total kegiatan yang dilakukan di bulan kalender sebelumnya dengan pengecualian impor barang berwujud, dan jumlah yang akreditasi.
Pembayaran tahunan dan jangka waktu untuk menyajikannya. Pajak untuk tahun tersebut, dikurangi pembayaran sementara bulanan, akan dibayar dengan deklarasi yang akan disampaikan kepada kantor-kantor yang berwenang, dalam waktu tiga bulan setelah penutupan olahraga. Wajib pajak dari pajak penghasilan juga akan hadir, dengan pernyataan akhir dari pajak ini, salinan pernyataan pajak pertambahan nilai, sebagaimana dimaksud dalam ini gugus kalimat.