רישום חשבונאי במע"מ: היבט משפטי

מטרת פרק זה היא להקל על ההבנה של הוראות חוק מס ערך מוסף שחייבות להיות יש להקפיד בעת רישום הפעולות המבוצעות על ידי יחידים וגופים משפטיים המחויבים בתשלום המס האמור; כמובן, אין צורך לשנן הוראות כאלה, מכיוון שהן מתוקנות לעתים קרובות או תוספות, כך שמומלץ לפרש אותן רק בכדי לעמוד בהן בהתאם למה שנקבע לפי החוק.
נושאי המס. אנו מבינים על ידי אותם אנשים ותאגידים המחויבים באופן חוקי 365 לשלם מס ערך מוסף.
בהתאם להוראות סעיף. זה. בחוק הנ"ל, אנשים ותאגידים אשר בשטח הלאומי מבצעים את המעשים או הפעילויות הבאים מחויבים בתשלום 366 מס ערך מוסף:
אני. סילוק נכסים. II. לספק שירותים עצמאיים.
III. הענק שימוש או הנאה זמנית מסחורה.
IV. יבוא סחורות או שירותים.
סילוק נכסים. העברה זו מורכבת מהעברת בעלות על הסחורה, 367 העברה הנחשבת כמתבצעת בכל אחד מהמקרים הבאים:
1. מרגע שליחת הטוב או משלוחו לקונה.
2. מכיוון שמחיר הטובין משולם באופן חלקי או מוחלט.
3. מרגע הנפקת המסמך המכסה את המכירה.
אין לראות בהעברת נכסים המתבצעת עקב מוות, במיזוג חברות או בתרומה.
מתן שירותים עצמאיים. סוג זה של מתן שירותים הוא זה המתרחש כאשר אין תלות ישירה בין בעל הבית (המעסיק) לבין הנישום (העובד), במקרה של תשלום אגרות.

אספקת שירותים עצמאיים המתבצעת באופן כפוף באמצעות תשלום גמול (הכנסה ממשכורות) אינה נחשבת.
לא ישולם מס בגין אספקת השירותים הבאים: 1. אלה הניתנים ללא תשלום, למעט כאשר הנהנים הם החברים, השותפים או המקורבים לגוף המשפטי המספק את השירות; 2. אלה של חינוך, הניתנים על ידי ארגונים מבוזרים ומפעלים פרטיים שיש להם אישור או הכרה בתוקף רשמי של לימודים, בתנאי החוק הפדרלי של חינוך; 3. הובלה יבשתית ציבורית של אנשים, למעט ברכבת וזו המחייבת ויתור פדרלי או היתר לפעול; 4. ביטוח מפני סיכונים חקלאיים וביטוח חיים, בין אם הם מכסים את הסיכון למוות או למענק קצבאות או פנסיות, כמו גם עמלות סוכנים וביטוח משנה, התואמים לביטוח מְצוּטָט; 5. לאלה שמקבלים ריבית וכל תמורה אחרת שאינה המנהלת אשר: א) נובעת מפעולות בהן המעביר, נותן השירות או מי שמעניק שימוש או הנאה זמניים בסחורות, מספק מימון הקשור למעשים או פעילויות שהנהר מחויב בתשלום מס זה אוֹ. שעליהם מוחל שיעור 0%, ב) מוסדות אשראי ואיגודי אשראי מקבלים או משלמים בפעולות מימון שעבורם הם זקוקים לוויתור או אישור ותפיסת הנחה במסמכים הממתינים לגבייה, וכן העמלות של הסוכנים והכתבים של מוסדות האשראי לפעולות האמורות, ג) מוסדות הערבות, מוסדות הביטוח וחברות הביטוח ההדדי מקבלים בפעולות מימון, ד) עובדים משלמים למעסיקיהם בפעולות ביטוח הדדי, כמו גם תשלומים של הנהנים למוסדות ביטוח לאומי, ה) מגיעים מקופות חיסכון לעובדים ומקרנות חיסכון שהוקמו על ידי החברות, תמיד העומד בדרישות ההשתתפות העצמית בתנאי חוק מס הכנסה, נובע מהתחייבויות שהונפקו בהתאם להוראות החוק הכללי של הכותרות ו פעולות אשראי; 6. אלה שהושאלו על ידי בורסות עם זיכיון להפעלה ועל ידי בתי תיווך, כמו גם עמלות של סוכנים, מתווכים ומקדמי הבורסה; 7. אלה המסופקים לחבריה כתמורה רגילה עבור שכר טרחתם ובתנאי שהשירותים שהם מספקים הם רק אלה שקשורים למטרות שהן שלהם, במקרה של: א) מפלגות מוכרות כחוק, עמותות, קואליציות וחזיתות פוליטיות, ב) איגודי עובדים וארגונים המקבצים אותם, ג) לשכות מסחר, תעשייה, חקלאות, בעלי חיים או דיג, כמו גם הגופים המקבצים אותם, ד) אגודות מעסיקים ואגודות מקצועיות, ה) עמותות או חברות אזרחיות המאורגנות לצורך מדעי, פוליטי, דתי ותרבותי, למעט אלה המספקים שירותים עם מתקני ספורט: כאשר הערך שלהם מייצג יותר מ -25% מהסך הכל ההתקנות; 8. אלה של מופעי DÚblicos לכרטיס הכניסה. מופעים ציבוריים אינם נחשבים לאלה המוצעים במסעדות, ברים, קברטים, אולמות מסיבות או ריקודים ומועדוני לילה; 9. שירותים מקצועיים רפואיים, כאשר אספקתם דורשת תואר רפואי בהתאם ל חוקים, בתנאי שהם חתומים על ידי אנשים טבעיים, באופן פרטני או באמצעות חברות אֶזרָחִי; 10. הלוואות מאת מחברים, המכונות בחוק זכויות היוצרים הפדרלי.
שימוש זמני או הנאה מסחורה. אנו מבינים את השימוש או ההנאה הזמניים של נכס כחכירה כאשר אדם אחד מאפשר לאחר לעשות שימוש זמני או ליהנות מנכס מוחשי, תמורת: בתשלום.
המס לא ישולם עבור השימוש או ההנאה הזמנית מהנכסים הבאים: מקרקעין המיועדים} המשמשים אך ורק למגורים; חוות המוקדשות או משמשות רק למטרות חקלאיות או בעלי חיים; וכן, ספרים, עיתונים ומגזינים.
יבוא סחורות ושירותים. הדברים הבאים נחשבים לייבוא ​​סחורות או שירותים: זהו: הכניסה לארץ הסחורות; רכישת אנשים המתגוררים במדינה נכסים בלתי מוחשיים המנוכרים על ידי תושבי חוץ בה; שימוש או הנאה זמנית, בשטח לאומי, מנכסים בלתי מוחשיים שמספקים תושבי המדינה; שימוש או הנאה זמנית, בשטח לאומי, של סחורות מוחשיות שמסירתם החומרית בוצעה בחו"ל; וההשתלטות בשטח הלאומי על השירותים המוזכרים בסעיף. 14, כאשר מושאלים תושבי חוץ בארץ.
להלן יישום השיעורים השונים, על פי הערכים העיקריים הוקמה על ידי חוק זה, על פי המעשים או הפעילויות המבוצעים על ידי יחידים ו מוֹרָל.
יישום שיעור 15%. תעריף זה יחול על אנשים טבעיים ומשפטיים אשר בשטח הלאומי מבצעים מכירת סחורות, מספקים שירותים עצמאיים, מעניקים את השימוש
הנאה זמנית מסחורה או ממוצרי יבוא או שירותים, כגון: ביגוד, הנעלה, יינות ומשקאות חריפים, לאומיים וגם מיובאים; שירות טלפוני, חשמל, מלונות, מסעדות, מועדוני לילה, דמי שירותים אישיים; להשכרת מקרקעין שאינם מיועדים כבית מגורים, של חוות שאינן מוקדשות או משמשות למטרות חקלאיות ובעלי חיים, אם מכונות וציוד, למעט אלה עלול לשמש בחקלאות ובעלי חיים (לא כלול בחריג זה להשכרת מכונות וציוד לתיעוש מוצרי חקלאות ובעלי חיים), זו של כלי רכב, זו של כספות - הכנסת ארץ סחורות זרות לארץ, רכישת סחורות בלתי מוחשיות המנוכרות על ידי אנשים המתגוררים במדינה תושבים בחו"ל, שימוש או הנאה זמנית, בשטח לאומי, מנכסים בלתי מוחשיים הניתנים על ידי תושבי חוץ במדינה, שימוש או הנאה זמניים בשטח לאומי סחורות לאומיות ומוחשיות שמסירתם החומרית נעשתה בחו"ל, שירותים מסחריים עצמאיים כאשר הם ניתנים על ידי אנשים שאינם מתגוררים במדינה. מדינה וכו '.
יישום שיעור 6%. המס יחושב על ידי החלת שיעור 6% על הערכים המצוינים בחוק זה, כאשר הפעולות או הפעילויות שעבורן יש לשלם את המס מבוצעות על ידי תושבים ברצועות הגבול באורך 20 ק"מ, במקביל לקו הפרדה הבינלאומי של צפון המדינה, הגבול עם בליז, מרכז אמריקה או באזורים ללא באחה קליפורניה וחלקית מסונורה ובאחה קליפורניה סור, ובתנאי שמסירת סחורות מהותית או מתן שירותים מתבצעת באמור לעיל פסים או אזורים.
תעריף זה יחול בעת מכירה וייבוא ​​של: מוצרים המיועדים למאכל, כגון בשרים קרים נקניקים, דגנים, פלפלי צ'ילי ארוזים, פירות משומרים, ריבות, אטסים, ג'לי, שוקולדים, ממתקים וסוכריות, ירקות וקטניות מזון מעובד, מיונז, רטבים, רוטבים וחומץ, פסטה משומרת, פירות ים משומרים ומזון מוכן ל לִלבּוֹשׁ; גם תרופות פטנט גורמות לשיעור זה. לא כולל משקאות שאינם חלב; התרכיזים, האבקות, הסירופים, התמציות או תמציות הטעמים; כמו גם אלה שעליהם חלים שיעורי 0% ו- 20%.
יישום שיעור 20%. המס יחושב על ידי החלת שיעור 20% על הערכים האמורים בחוק זה, כאשר מתבצעות הפעולות או הפעילויות הבאות: מכירה וייבוא ​​של הדברים הבאים סחורה: קוויאר, סלמון מעושן, שדונים ושמפניה, טלוויזיות לתמונות צבעוניות עם מסכים גדולים מ 75 ס"מ, אופנועים עם קיבולת גליל של יותר מ 350 ס"מ קוב, סקי כלי שיט ממונעים, אופנועי ים ממונעים ולוחות גל, כלי ירייה ואביזריהם, פגושים מגנזיום וגגות ניידים לכלי רכב, מטוסים, למעט מטוסים חיטוי; אספקת השירותים העצמאיים הבאים: אלה הניתנים למשתמשי כרטיסי האשראי על הסכום שהם משלמים עבור פתיחת האשראי ועל הארכת התרגיל שלה, אלה של אות טלוויזיה בכבלים או בכל דרך אחרת שאינה שידור רדיו כללי, אלה של התקנת גגות מטלטלים לרכבים, וכאלה המאפשרים גולף, רכיבה על סוסים, פולו, ספורט מוטורי או פעילויות ספורט ימי, כולל דמי חבר ושיקולים אחרים העשויים להידרש. לוותר על תרגול פעילויות אלו ותחזוקת בעלי החיים והציוד הדרוש, דמי חבר למסעדות, מועדוני לילה או ברים, לגישה מוגבל; כמו גם לשימוש או הנאה זמניים בנכסים הבאים: מטוסים, למעט מטוסי חיטוי, אופנועים בעלי קיבולת גליל של יותר מ -350 קוב, סקי כלי שיט ממונעים, אופנועי ים ושולחנות גל ממונעים, וציוד הקלטה קולנועי או וידאו, וכן קלטות, סרטים או דיסקים עבור כאלה צִיוּד.
יישום שיעור 0%. מס זה יחושב על ידי החלת שיעור 0% כאשר הוא מתייחס לבעלי חיים וירקות שאינם מתועשים, כמו גם על מוצרי מזון הנחשבים חיוניים, כגון: בשר במצבו הטבעי, חלב ונגזרותיו, ביצה, קמח תירס, חיטה וניקסטמל, לחם וטורטיות, גם תירס וגם חיטה, שמן צמחי למאכל, קפה, מלח רגיל, וכו '
חישוב המס. לצורך חישוב המס, מוחל שווי המכירה, מתן השירותים, השימוש או ההנאה הזמניים או של יבוא טובין על השיעור המצוין בכל מקרה לפי חוק זה.
ערך. המחיר המוסכם למכירה נחשב כערך, כמו גם הסכומים המחויבים או מחויבים בסכום רוכש עבור מיסים אחרים, זכויות, אינטרסים רגילים או הקפאה, קנסות קונבנציונליים או כל דבר אחר מוּשָׂג. במקרה של מתן שירותים, הסכום הכולל של התמורה המוסכמת נחשב כערך, כמו גם הסכומים המחויבים או מחויבים במי שמקבל את התשלום. שירות עבור מיסים אחרים, חובות, מדי יום, הוצאות מכל הסוגים, החזרים, ריביות רגילות או מאוחרות, קנסות קונבנציונליים וכל דבר אחר מוּשָׂג. במקרה של שימוש זמני או הנאה מסחורה, מחיר התמורה המוסכמת לטובת המעניק אותם נחשב כערך, כמו גם הסכומים הנגבים או מחויבים במי שזוכה לשימוש או להנאה זמנית בגין מיסים, זכויות אחרים, -הוצאות אחזקה, קונסטרוקציות, החזרים, ריביות רגילות או מאוחרות, קנסות קונבנציונליים או כל דבר אחר מוּשָׂג. במקרה של יבוא טובין מוחשיים, הערך המשמש לצורכי המס הכללי נחשב כערך. של יבוא, נוסף לסכום המס האחרון הזה ושל האחרים שיש לשלם עקב הייבוא.
העברת המס. אנו מבינים על ידי העברת המס לגבייה או לחיוב במס שעל משלם המסים להעביר לאנשים הרוכשים את הסחורה, משתמשים בהם או נהנים מהם באופן זמני, או מקבלים את השירותים.
הדרך בה יש להעביר את המס. משלם המס יעביר את המס במפורש ובנפרד, כלומר המס חייב להופיע במסמך (קבלה, חשבונית או העברת חשבונית) המאמת את הפעולה שבוצעה במפורש ובנפרד מערך הִתחַשְׁבוּת.
הנחות, בונוסים והחזרים. הנישום שמקבל החזרת טובין מנוכרים ומעניק הנחות או בונוסים, חייב להוציא שטר אשראי בו נאמר במפורש שביטלת או החזרת את המס שהועבר, לפי העניין, לפני ביצוע המס ניכוי.
שטר אשראי יונפק גם במקרים בהם מס, למעט במקרה של הנחות הניתנות במסמך המציין את מבצע.
תשלומים חודשיים ומועד אחרון להצגתם. משלמי המסים ישלמו תשלומים זמניים לא יאוחר מה -20 בכל אחד מחודשי שנת הכספים, באמצעות הצהרה כי יציגו במשרדים המורשים. התשלום הזמני יהיה ההפרש בין המס המתאים לסך הפעילויות שבוצעו בחודש לוח השנה הקודם, למעט יבוא טובין מוחשיים, והכמויות שבגינן הַאֲמָנָה.
תשלום שנתי ותקופה להצגתו. מס השנה, בניכוי התשלומים הזמניים החודשיים, ישולם בהצהרה שיוצג למשרדים המוסמכים, בתוך שלושת החודשים שלאחר סגירת המשרד תרגיל. משלמי המסים על מס הכנסה יציגו גם הם, עם ההצהרה הסופית על מס זה, העתק מההצהרה על מס ערך מוסף, המתייחס לכך פסקה.