Înregistrare contabilă TVA: aspect juridic

Obiectivul acestui capitol este de a facilita înțelegerea prevederilor Legii taxei pe valoarea adăugată care trebuie să fie să fie respectat la înregistrarea operațiunilor efectuate de persoane fizice și juridice obligate la plata taxei menționate; Desigur, nu este necesar să memoreze astfel de dispoziții, deoarece acestea sunt frecvent reformate sau adăugiri, deci este recomandat să le interpretați doar pentru a le respecta conform celor prescrise prin lege.
Subiecți ai taxei. Înțelegem de către acei indivizi și corporații obligați legal să plătească taxa pe valoarea adăugată.
În conformitate cu prevederile art. aceasta. din această lege menționată, persoanele fizice și corporațiile care, pe teritoriul național, desfășoară următoarele acte sau activități sunt obligați să plătească 366 taxa pe valoarea adăugată:
I. Eliminați activele. II. Furnizați servicii independente.
III. Acordați utilizarea sau bucurarea temporară a bunurilor.
IV. Import bunuri sau servicii.
Înstrăinarea activelor. Acest transfer constă în transferul de proprietate asupra bunurilor, 367 transfer considerat a fi efectuat în oricare dintre următoarele cazuri:

1. Din momentul în care bunul este trimis sau livrat cumpărătorului.
2. Deoarece prețul bunului este plătit parțial sau total.
3. Din momentul emiterii documentului care acoperă vânzarea.
Transferul de bunuri care se efectuează din cauza decesului, prin fuziune de companii sau prin donație nu ar trebui considerat înstrăinare.
Furnizarea de servicii independente. Acest tip de prestare de servicii este cel care apare atunci când nu există o dependență directă între deținător (angajator) și contribuabil (lucrător), în cazul plății taxelor.
Furnizarea de servicii independente care se desfășoară într-o manieră subordonată prin plata unei remunerații (venituri din salarii) nu este luată în considerare.
Nu se va plăti nicio taxă pentru furnizarea următoarelor servicii: 1. Cele furnizate gratuit, cu excepția cazului în care beneficiarii sunt membrii, partenerii sau asociații persoanei juridice care furnizează serviciul; 2. cele de educație, oferite de organizații descentralizate și unități private care au autorizarea sau recunoașterea validității oficiale a studiilor, în condițiile Legii federale a Educaţie; 3. transportul public terestru de persoane, cu excepția căilor ferate și a celor care necesită o concesiune federală sau un permis de funcționare; 4. asigurare împotriva riscurilor agricole și asigurări de viață, indiferent dacă acoperă riscul de deces sau de acordare anuități sau pensii, precum și comisioane de agent și reasigurare, care corespund asigurărilor citat; 5. pentru cei care obțin dobândă și orice alte considerații, altele decât principalul care: a) derivă din operațiuni în care cedentul, furnizorul de servicii sau Oricine acordă utilizarea temporară sau bucurarea bunurilor, asigură finanțare legată de acte sau activități pentru care râul este obligat să plătească acest impozit sau. la care se aplică rata de 0%, b) instituțiile de credit și uniunile de credit primesc sau plătesc, în operațiuni de finanțare, pentru care necesită concesionare sau autorizație și pentru conceptul de reducere în documente în așteptarea colectării, precum și comisioanele agenților și corespondenților instituțiilor de credit pentru operațiunile menționate, c) instituțiile de garanție, instituțiile de asigurare și societățile de asigurări reciproce primesc în operațiuni de finanțare, d) lucrătorii își plătesc angajatorii în operațiuni de asigurare reciprocă; precum și plățile de către beneficiari către instituțiile de securitate socială, e) provin de la băncile de economii ale lucrătorilor și din fondurile de economii înființate de companii, întotdeauna care îndeplinește cerințele deductibilității în condițiile Legii impozitului pe venit, f] derivă din obligații emise în conformitate cu prevederile Legii generale a titlurilor și Operațiuni de credit; 6. cele împrumutate de burse cu concesiune de operare și de case de brokeraj, precum și comisioanele agenților, brokerilor și promotorilor bursei; 7. cele furnizate membrilor săi drept contraprestație normală pentru onorariile lor și cu condiția ca serviciile pe care le furnizează să fie doar cele legate de scopurile care le aparțin, în cazul: a) partidelor, asociațiilor, coalițiilor și fronturilor politice recunoscute legal, b) sindicatelor și organizațiilor care le grupează, c) camerelor de comerț, industrie, agricultura, creșterea animalelor sau pescuitul, precum și organismele care le grupează, d) asociațiile patronale și asociațiile profesionale, e) asociațiile sau societățile civile organizate în scopul științific, politic, religios și cultural, cu excepția celor care oferă servicii cu facilități sportive: atunci când valoarea lor reprezintă mai mult de 25% din total instalațiile; 8. cele ale spectacolelor DÚblicos pentru biletul de intrare. Spectacolele publice nu sunt considerate cele furnizate în restaurante, baruri, cabarete, săli de petrecere sau de dans și cluburi de noapte; 9. servicii medicale profesionale, atunci când furnizarea acestora necesită o diplomă medicală în conformitate cu legile, cu condiția ca acestea să fie semnate de persoane fizice, fie individual, fie prin companii civil; 10. împrumuturi de la autori, menționate în Legea federală a drepturilor de autor.
Utilizarea temporară sau bucurarea bunurilor. Înțelegem utilizarea temporară sau bucurarea proprietății ca pe un contract de leasing în care o persoană îi permite altei persoane să utilizeze temporar sau să se bucure de active corporale, în schimbul unei plăți.
Impozitul nu va fi plătit pentru utilizarea sau utilizarea temporară a următoarelor active: bunuri imobile destinate pentru} utilizate exclusiv pentru o locuință; ferme dedicate sau utilizate numai în scopuri agricole sau zootehnice; și, cărți, ziare și reviste.
Importul de bunuri și servicii. Următoarele sunt considerate importuri de bunuri sau servicii: este: introducerea în țară a bunurilor; achiziționarea de către persoanele cu domiciliul în țară a imobilizărilor necorporale înstrăinate de nerezidenți în aceasta; utilizarea sau bucurarea temporară, pe teritoriul național, a activelor necorporale furnizate de nerezidenți ai țării; utilizarea sau bucurarea temporară, pe teritoriul național, a bunurilor corporale a căror livrare materială a fost efectuată în străinătate; și exploatarea pe teritoriul național a serviciilor menționate la art. 14, când x> r nerezidenți sunt împrumutați în țară.
Aplicarea diferitelor rate este indicată mai jos, în funcție de valorile principale stabilite prin prezenta lege, conform actelor sau activităților desfășurate atât de persoane fizice, cât și moravuri.
Aplicarea ratei de 15%. Această rată se va aplica persoanelor fizice și juridice care, pe teritoriul național, efectuează vânzarea de bunuri, furnizează servicii independente, acordă utilizarea
bucurarea temporară a bunurilor sau importul de bunuri sau servicii, cum ar fi: îmbrăcăminte, încălțăminte, vinuri și băuturi, atât naționale, cât și importate; servicii telefonice, energie electrică, hoteluri, restaurante, cluburi de noapte, taxe pentru servicii personale; pentru închirierea de bunuri imobile care nu sunt destinate unei case de locuit, a fermelor care nu sunt dedicate sau utilizate în scopuri agricole și zootehnice, dacă sunt utilaje și echipamente, cu excepția celor care sunt susceptibil de a fi utilizat în agricultură și creșterea animalelor (închirierea de mașini și echipamente pentru industrializarea produselor agricole și zootehnice nu este inclusă în această excepție), cea a vehiculelor, cea a casetelor de valori - introducerea în țară a mărfurilor străine, achiziționarea de către persoanele cu domiciliul în țară a bunurilor necorporale înstrăinate de oameni rezidenți în străinătate, utilizarea temporară sau bucurarea, pe teritoriul național, a activelor necorporale furnizate de nerezidenți în țară, utilizarea temporară sau bucurarea, pe teritoriul național național, de bunuri corporale a căror livrare materială a fost efectuată în străinătate, servicii comerciale independente atunci când sunt furnizate de persoane care nu au reședința în țară. tara etc.
Aplicarea ratei de 6%. Impozitul va fi calculat prin aplicarea cotei de 6% la valorile indicate în prezenta lege, când actele sau activitățile pentru care trebuie plătit impozitul sunt efectuate de rezidenți în benzile de frontieră de 20 de kilometri, paralele cu linia de separare internațională a nordului țării, granița cu Belize, America Centrală sau în zonele gratuit de Baja California și parțial de Sonora și Baja California Sur, și cu condiția ca livrarea materială a bunurilor sau furnizarea de servicii să fie efectuată în cele menționate anterior dungi sau zone.
Această rată se va aplica la vânzarea și importul de: produse destinate alimentelor, precum mezeluri și carnati, cereale, ardei iute ambalati, fructe conservate, gemuri, ati, jeleuri, bomboane de ciocolata, dulciuri si bomboane, legume si leguminoase alimente procesate, maioneză, sosuri, sosuri și oțet, paste conservate, conserve de pește și crustacee și alimente preparate pentru purta; medicamentele brevetate provoacă, de asemenea, această rată. Sunt excluse băuturile, altele decât laptele; concentratele, pulberile, siropurile, esențele sau extractele de arome; precum și cele cărora li se aplică ratele de 0% și 20%.
Aplicarea ratei de 20%. Impozitul va fi calculat prin aplicarea ratei de 20% la valorile menționate în prezenta lege, atunci când se desfășoară următoarele acte sau activități: vânzarea și importul următoarelor mărfuri: caviar, somon afumat, spirale și șampanie, televizoare pentru imagini color cu ecrane mai mari de 75 de centimetri, motociclete cu o capacitate mai mare de 350 de centimetri cubi, schi ambarcațiuni motorizate, motoare cu jet și plăci de valuri, arme de foc și accesoriile acestora, bare de protecție din magneziu și acoperișuri mobile pentru vehicule, aeronave, cu excepția avioanelor fumigatoare; furnizarea următoarelor servicii independente: cele furnizate utilizatorilor de carduri de credit cu privire la suma pe care o plătesc pentru deschiderea creditului și pentru prelungirea pentru exercitarea acesteia, cele ale semnalului de televiziune prin cablu sau prin orice alte mijloace, altele decât radiodifuziunea generală, cele de instalare a acoperișurilor mobile pentru vehicule și cele care permit Golf, călărie, polo, sporturi cu motor sau activități sportive nautice, inclusiv taxe de membru și alte considerente care ar putea fi necesare. dispensa pentru practicarea acestor activități și întreținerea animalelor și a echipamentelor necesare, taxa de membru pentru restaurante, cluburi de noapte sau baruri, de acces restricționat; precum și pentru utilizarea temporară sau bucurarea următoarelor active: aeronave, cu excepția avioanelor de pulverizare, motociclete cu o capacitate cilindrică mai mare de 350 de centimetri cubi, schiuri ambarcațiuni motorizate, jet-ski-uri motorizate și mese de valuri și echipamente de înregistrare cinematografice sau video, precum și benzi, filme sau discuri pentru astfel de echipament.
Aplicarea ratei de 0%. Această taxă va fi calculată prin aplicarea cotei de 0% atunci când se referă la animale și legume neindustrializate, precum și la produsele alimentare considerate esențiale, precum: carne în stare naturală, lapte și derivații săi, ouă, făină de porumb, grâu și nixtamal, pâine și tortilla, atât porumb, cât și grâu, ulei vegetal comestibil, cafea, sare comună, etc.
Calculul impozitului. Pentru calcularea impozitului, se aplică valoarea vânzării, a prestării de servicii, a utilizării temporare sau a plăcerii sau a importului de bunuri, rata indicată de această lege pentru fiecare caz.
Valoare. Prețul convenit pentru vânzare este considerat ca valoare, precum și sumele care sunt, de asemenea, taxate sau taxate la dobânditor pentru alte impozite, drepturi, interese normale sau moratorii, penalități convenționale sau oricare altul concept. În cazul prestării de servicii, suma totală a contraprestației convenite este considerată ca valoare, precum și sumele care sunt, de asemenea, percepute sau percepute oricui primește plata. servicii pentru alte impozite, taxe, diurnă, cheltuieli de orice fel, rambursări, dobânzi normale sau întârziate, penalități convenționale și orice alte concept. În cazul utilizării temporare sau al bucurării bunurilor, prețul contraprestației convenite în favoarea celui care le acordă este considerat ca valoare, precum și sumele care sunt, de asemenea, percepute sau imputate oricui i se acordă utilizarea sau bucurarea temporară pentru alte taxe, drepturi, -cheltuieli de întreținere, construcții, rambursări, dobânzi normale sau întârziate, penalități convenționale sau orice altul concept. În cazul importului de bunuri corporale, valoarea utilizată în sensul impozitului general este considerată ca valoare. de import, adăugată cu suma acestui ultim impozit și a celorlalte care trebuie plătite din cauza importului.
Transferul impozitului. Înțelegem prin transferul impozitului la colectarea sau taxarea impozitului pe care contribuabilul trebuie să îl facă persoanelor care achiziționează bunurile, le folosesc sau le bucură temporar sau primesc serviciile.
Modul în care ar trebui transferată taxa. Contribuabilul va transfera taxa în mod expres și separat, adică taxa trebuie să apară în document (chitanță, factură sau remitere a facturii) care verifică operațiunea efectuată în mod expres și separat de valoarea fișierului considerare.
Reduceri, bonusuri și returnări. Contribuabilul care primește returnarea bunurilor înstrăinate și acordă reduceri sau bonusuri, trebuie să emită o notă de credit în care se menționează în mod expres că ați anulat sau restabilit impozitul transferat, după caz, înainte de a efectua deducere.
Notă de credit va fi, de asemenea, emisă în cazurile în care taxă, cu excepția cazurilor de reduceri care sunt acordate în documentul care menționează Operațiune.
Plăți lunare și termen pentru prezentarea acestora. Contribuabilii vor efectua plăți provizorii nu mai târziu de data de 20 a fiecărei luni a anului fiscal, printr-o declarație pe care o vor prezenta în birourile autorizate. Plata provizorie va fi diferența dintre impozitul care corespunde totalului activităților desfășurate în luna calendarul anterior, cu excepția importurilor de bunuri corporale și cantitățile pentru care acreditare.
Plata anuală și termenul de prezentare. Impozitul pentru anul, deducând plățile provizorii lunare, va fi achitat prin declarație care va fi prezentat birourilor autorizate, în termen de trei luni de la închiderea exercițiu. Se vor prezenta și contribuabilii impozitului pe venit, cu declarația finală a această taxă, o copie a declarației privind taxa pe valoarea adăugată, menționată în prezenta directivă paragraf.