Учет НДС: правовой аспект

Цель этой главы - облегчить понимание положений Закона о налоге на добавленную стоимость, которые необходимо соблюдать. соблюдать при регистрации операций физических и юридических лиц, которые обязаны уплатить указанный налог; Такие положения, конечно, не обязательно запоминать, так как они часто реформируются или дополнения, поэтому рекомендуется только интерпретировать их, чтобы соответствовать им в соответствии с предписаниями по закону.
Субъекты налога. Мы понимаем под таковыми тех физических и юридических лиц, которые 365 по закону обязаны платить налог на добавленную стоимость.
В соответствии с положениями ст. Это. настоящего Закона, физические и юридические лица, которые на национальной территории осуществляют следующие действия или виды деятельности, обязаны платить налог на добавленную стоимость:
Я. Распоряжаться активами. II. Предоставляем независимые услуги.
III. Предоставлять пользование или временное пользование товарами.
IV. Импорт товаров или услуг.
Продажа активов. Эта передача заключается в передаче права собственности на товары 367, которая считается осуществленной в любом из следующих случаев:

1. С момента отправки или доставки товара покупателю.
2. Поскольку цена товара полностью или частично оплачена.
3. С момента выдачи документа о продаже.
Передача имущества в связи со смертью, слиянием компаний или дарением не считается отчуждением.
Оказание независимых услуг. Этот тип предоставления услуг возникает, когда нет прямой зависимости между держателем налогов (работодателем) и налогоплательщиком (работником) в случае выплаты сборов.
Оказание независимых услуг, осуществляемое в подчиненном порядке посредством выплаты вознаграждения (дохода от заработной платы), не рассматривается.
За оказание следующих услуг налог не взимается: 1. Те, которые предоставляются бесплатно, за исключением случаев, когда бенефициарами являются члены, партнеры или ассоциированные лица юридического лица, предоставляющего услугу; 2. образования, предоставляемые децентрализованными организациями и частными учреждениями, которые имеют разрешение или признание официальной действительности обучения в соответствии с Федеральным законом Образование; 3. общественный наземный транспорт людей, за исключением железнодорожных и требующих федеральной концессии или разрешения на эксплуатацию; 4. страхование сельскохозяйственных рисков и страхование жизни, независимо от того, покрывают ли они риск смерти или пожертвовать ренты или пенсии, а также агентские комиссии и перестрахование, которые соответствуют страхованию цитируется; 5. для тех, которые получают проценты и все другие вознаграждения, кроме принципала, которые: a) возникают в результате операций, в которых передающая сторона, поставщик услуг или Тот, кто предоставляет во временное пользование или пользование товарами, предоставляет финансирование, связанное с действиями или деятельностью, за которые река обязана платить этот налог. или же. к которым применяется ставка 0%, б) кредитные учреждения и кредитные союзы получают или платят в рамках финансовых операций, для которых они требуют концессии или авторизация и концепция скидки в документах, ожидающих получения, а также комиссии агентов и корреспондентов кредитных организаций по указанным операциям, c) институты поручительства, страховые организации и компании взаимного страхования получают в рамках операций по финансированию; d) работники платят своим работодателям по операциям взаимного страхования, а также платежи получателей в учреждения социального обеспечения, д) поступают из сберегательных касс работников и из сберегательных фондов, учрежденных компаниями, всегда который соответствует требованиям к вычету в соответствии с Законом о подоходном налоге, f] вытекают из обязательств, выпущенных в соответствии с положениями Общего закона о титулах и Кредитные операции; 6. ссуженные фондовыми биржами с концессией на работу и брокерскими конторами, а также комиссии агентов, брокеров и учредителей фондовой биржи; 7. те, которые предоставляются его членам в качестве обычного вознаграждения за их гонорары, и при условии, что предоставляемые ими услуги связаны только с целями, которые являются их собственными, в случае: а) официально признанных партий, ассоциаций, коалиций и политических фронтов, б) профсоюзов и организаций, которые их объединяют, в) торговых, промышленных палат, сельское хозяйство, животноводство или рыболовство, а также объединяющие их органы, d) ассоциации работодателей и профессиональные ассоциации, e) ассоциации или гражданские общества, организованные с целью научных, политических, религиозных и культурных, за исключением тех, которые предоставляют услуги со спортивными сооружениями: когда их стоимость составляет более 25% от общей установки; 8. те из шоу DÚblicos за входной билет. Публичные шоу не считаются теми, которые проводятся в ресторанах, барах, кабаре, праздничных или танцевальных залах и ночных клубах; 9. медицинские профессиональные услуги, когда для их предоставления требуется медицинская степень в соответствии с законы, при условии, что они подписаны физическими лицами, индивидуально или через компании мирное население; 10. займы авторов, указанные в Федеральном законе об авторском праве.
Временное пользование или пользование товарами. Мы понимаем временное использование или владение имуществом как аренду, при которой одно лицо позволяет другому временно использовать или пользоваться материальными активами в обмен на: уплату.
Налог не будет уплачиваться за использование или временное пользование следующими активами: недвижимое имущество, предназначенное}, используемое исключительно для дома; фермы, предназначенные или используемые только для сельскохозяйственных или животноводческих целей; а также книги, газеты и журналы.
Импорт товаров и услуг. Следующее считается импортом товаров или услуг: это: ввоз в страну товаров; приобретение лицами, проживающими в стране, нематериальных активов, отчужденных в ней нерезидентами; использование или временное владение на национальной территории нематериальными активами, предоставленными нерезидентами страны; использование или временное пользование на национальной территории материальными товарами, материальная доставка которых была произведена за границу; и использование на национальной территории услуг, указанных в ст. 14, когда в стране ссужают нерезиденты x> r.
Применение различных ставок указано ниже в зависимости от основных значений. установленным настоящим законом, в соответствии с действиями или действиями, осуществляемыми как физическими лицами, так и мораль.
Применение ставки 15%. Эта ставка будет применяться к физическим и юридическим лицам, которые на территории страны осуществляют продажу товаров, предоставляют независимые услуги, предоставляют право пользования.
временное пользование товарами или импортными товарами или услугами, такими как: одежда, обувь, вина и спиртные напитки, как национальные, так и импортные; телефонная связь, электроэнергия, отели, рестораны, ночные клубы, плата за бытовые услуги; для сдачи в аренду недвижимого имущества, не предназначенного для проживания, а также ферм, не предназначенных или используемых для сельскохозяйственных и животноводческих целей, если машины и оборудование, кроме тех, которые могут использоваться в сельском хозяйстве и животноводстве (не включены в это исключение для аренды машин и оборудования для индустриализации сельскохозяйственных и животноводческих продуктов), транспортных средств, сейфов - ввоз в страну иностранных товаров, приобретение людьми, проживающими в стране, нематериальных товаров, отчужденных людьми резиденты за границей, временное пользование или владение на национальной территории нематериальными активами, предоставленными нерезидентами в стране, временное пользование или пользование на национальной территории национальные, материальные товары, материальные поставки которых были произведены за границу, независимые коммерческие услуги, когда они предоставляются лицами, не проживающими в стране. страна и т. д.
Применение ставки 6%. Налог будет рассчитываться с применением ставки 6% к значениям, указанным в настоящем Законе, если действия или действия, за которые необходимо уплатить налог, осуществляются жители 20-километровой пограничной полосы, параллельной международной разделительной линии севера страны, границы с Белизом, Центральной Америкой или на территориях бесплатно в Нижней Калифорнии и частично в Соноре и Южном Нижнем Калифорнии, и при условии, что материальная доставка товаров или предоставление услуг осуществляется в вышеупомянутых полосы или зоны.
Эта ставка будет применяться при продаже и импорте: продуктов, предназначенных для питания, таких как мясное ассорти и колбасы, крупы, фасованный перец чили, консервированные фрукты, джемы, закуски, желе, шоколад, конфеты и конфеты, овощи и бобовые полуфабрикаты, майонез, соусы, заправки и уксус, консервированные макаронные изделия, консервированные морепродукты и готовые продукты для носить; патентованные лекарства также вызывают этот показатель. Исключение составляют напитки, кроме молока; ароматизированные концентраты, порошки, сиропы, эссенции или экстракты; а также те, к которым применяются ставки 0% и 20%.
Применение ставки 20%. Налог будет рассчитываться путем применения ставки 20% к значениям, указанным в этом законе, при следующих действиях или действиях: продажа и ввоз следующих товары: икра, копченый лосось, эльвер и шампанское, телевизоры для цветного изображения с экранами более 75 сантиметров, мотоциклы с объемом цилиндра более 350 кубических сантиметров, лыжи. моторизованные гидроциклы, моторизованные водные мотоциклы и волновые доски, огнестрельное оружие и принадлежности к нему, магниевые бамперы и сдвижные крыши для транспортных средств, самолетов, кроме самолетов фумигаторы; предоставление следующих независимых услуг: услуги, предоставляемые пользователям кредитных карт на сумму, которую они платят за открытие кредита и за продление на его использование, использование сигнала кабельного телевидения или любых других средств, кроме общего радиовещания, установка подвижных крыш для транспортных средств, а также средства, которые позволяют Гольф, верховая езда, поло, мотоспорт или морские виды спорта, включая членские взносы и другие соображения, которые могут потребоваться. для отказа от практики этих мероприятий и содержания животных и необходимого оборудования, членских взносов для ресторанов, ночных клубов или баров, доступа ограниченный; а также во временное пользование или пользование следующими активами: летательные аппараты, кроме самолетов для фумигации, мотоциклы с объемом цилиндров более 350 кубических сантиметров, лыжи моторизованный водный транспорт, моторизованные водные мотоциклы и волновые столы, а также кинематографическое или видеозаписывающее оборудование, а также ленты, пленки или диски для таких оборудование.
Применение ставки 0%. Этот налог будет рассчитываться с применением ставки 0%, когда он относится к непромышленным животным и овощам, а также к пищевым продуктам, которые считаются необходимыми. такие как: мясо в натуральном виде, молоко и его производные, яйца, кукурузная мука, пшеница и никстамаль, хлеб и лепешки, кукуруза и пшеница, пищевое растительное масло, кофе, поваренная соль, и т.п.
Расчет налога. Для расчета налога стоимость продажи, предоставления услуг, временного пользования или пользования или ввоза товаров применяется по ставке, установленной в этом законе для каждого случая.
Значение. Цена, согласованная для продажи, считается стоимостью, а также суммы, которые также взимаются или взимаются с покупатель по другим налогам, правам, нормальным или мораторийным интересам, обычным штрафам или любым другим концепция. В случае предоставления услуг, общая сумма согласованного вознаграждения считается стоимостью, а также суммы, которые также взимаются или взимаются с того, кто получает платеж. обслуживание других налогов, сборов, суточных, расходов всех видов, возмещения, обычных или просроченных процентов, обычных штрафов и любых других концепция. В случае временного использования или пользования товарами цена согласованного возмещения в пользу лица, предоставляющего их, считается стоимостью, а также суммы, которые также начисляются или взимаются с того, кому предоставлено использование или временное пользование другими налогами, правами, - расходы на техническое обслуживание, строительство, возмещение, обычные или просроченные проценты, обычные штрафы или любые другие концепция. В случае импорта материальных товаров стоимость, использованная для целей общего налога, считается стоимостью. налога на импорт, добавляемого к сумме этого последнего налога и других налогов, которые должны быть уплачены в связи с ввозом.
Перевод налога. Мы понимаем под переводом налога на сбор или начисление налога, который налогоплательщик должен уплатить людям, которые приобретают товары, используют их или пользуются ими временно, или получают услуги.
Способ перечисления налога. Налогоплательщик перечислит налог отдельно и прямо, то есть налог должен быть указан в документе. (квитанция, счет-фактура или перевод счета-фактуры), который подтверждает операцию, выполненную прямо и отдельно от стоимости рассмотрение.
Скидки, бонусы и возврат. Налогоплательщик, получающий возврат отчужденных товаров и предоставляющий скидки или бонусы, должен оформить кредит-ноту. в котором прямо указано, что вы отменили или восстановили перенесенный налог, в зависимости от обстоятельств, до того, как удержание.
Кредит-нота также будет выдана в тех случаях, когда налога, за исключением скидок, которые предоставляются в документе с указанием операция.
Ежемесячные платежи и срок их представления. Налогоплательщики производят предварительные платежи не позднее 20-го числа каждого месяца финансового года посредством декларации, которую они представляют в уполномоченных офисах. Предварительным платежом будет разница между налогом, соответствующая общей сумме деятельности, выполненной в месяце предыдущий календарь, за исключением импорта материальных товаров, и количества, для которых аккредитация.
Годовой платеж и срок его предоставления. Налог за год, за вычетом ежемесячных предварительных платежей, будет уплачиваться декларацией. которые будут представлены в уполномоченные офисы в течение трех месяцев после закрытия упражнение. Налогоплательщики подоходного налога также представят в окончательной декларации этого налога, копию декларации по налогу на добавленную стоимость, упомянутой в данном пункт.