Účtovný záznam DPH: právny aspekt

Cieľom tejto kapitoly je uľahčiť pochopenie ustanovení zákona o dani z pridanej hodnoty, ktoré musia byť byť sledovaní pri registrácii operácií fyzických a právnických osôb povinných platiť uvedenú daň; Samozrejme, nie je potrebné pamätať si také ustanovenia, pretože sú často reformované resp ich doplnenia, preto sa iba odporúča ich interpretácia, aby boli v súlade s predpísanými predpismi zo zákona.
Predmety dane. Rozumieme, že takíto jednotlivci a spoločnosti majú zo zákona 365 povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty.
V súlade s ustanovením čl. to. tohto zákona sú fyzické a právnické osoby, ktoré na vnútroštátnom území vykonávajú nasledujúce činnosti alebo činnosti, povinné platiť daň z pridanej hodnoty:
I. Zlikvidujte aktíva. II. Poskytovať nezávislé služby.
III. Udeliť použitie alebo dočasný požitok z tovaru.
IV. Dovoz tovaru alebo služieb.
Nakladanie s majetkom. Tento prevod spočíva v prevode vlastníctva tovaru, 367 prevode, ktorý sa považuje za vykonaný v ktoromkoľvek z nasledujúcich prípadov:

1. Od okamihu odoslania alebo dodania tovaru kupujúcemu.
2. Pretože cena tovaru je čiastočne alebo úplne zaplatená.
3. Od okamihu vydania dokladu, ktorý sa vzťahuje na predaj.
Prevod majetku, ktorý sa uskutoční z dôvodu smrti, zlúčenia alebo splynutia spoločností, alebo daru, by sa nemal považovať za odcudzenie.
Poskytovanie nezávislých služieb. K tomuto typu poskytovania služieb dochádza, ak v prípade platenia poplatkov neexistuje priama závislosť medzi zrážajúcim (zamestnávateľom) a daňovníkom (pracovníkom).
Nezohľadňuje sa poskytovanie nezávislých služieb, ktoré sa vykonáva podriadeným spôsobom prostredníctvom vyplácania odmeny (príjmu z platov).
Za poskytovanie nasledujúcich služieb sa nebude platiť daň: 1. Poskytujú sa bezplatne, s výnimkou prípadov, keď sú príjemcami členovia, partneri alebo spolupracovníci právnickej osoby, ktorá poskytuje službu; 2. vzdelávanie, poskytované decentralizovanými organizáciami a súkromnými zariadeniami, ktoré majú - povolenie alebo uznanie úradnej platnosti štúdií v zmysle federálneho zákona z Vzdelávanie; 3. verejná pozemná preprava osôb, s výnimkou železničnej a prepravy, ktorá vyžaduje federálnu koncesiu alebo povolenie na prevádzku; 4. poistenie proti poľnohospodárskym rizikám a životné poistenie, či už pokrývajú riziko smrti, alebo poskytujú poistenie renty alebo dôchodky, ako aj provízie a zaistenie agentov, ktoré zodpovedajú poisteniu citované; 5. pre tých, ktorí odvodzujú úroky a akékoľvek iné zretele okrem príkazcu, ktoré: a) pochádzajú z operácií, pri ktorých prevádzateľ, poskytovateľ služieb alebo Kto poskytuje dočasné použitie alebo potešenie z tovaru, poskytuje financovanie spojené s činmi alebo činnosťami, za ktoré je rieka povinná zaplatiť túto daň alebo na ktorú sa uplatňuje sadzba 0%, b) úverové inštitúcie a družstevné zväzy prijímajú alebo platia vo finančných operáciách, na ktoré požadujú koncesiu alebo autorizáciu a za koncepciu zľavy v dokumentoch čakajúcich na vyzdvihnutie, ako aj provízií agentov a korešpondentov úverových inštitúcií za uvedené operácie, c) poisťovacie inštitúcie, poisťovacie inštitúcie a vzájomné poisťovacie spoločnosti dostávajú finančné operácie, d) pracovníci platia svojim zamestnávateľom operácie vzájomného poistenia, ako aj platby príjemcov inštitúciám sociálneho zabezpečenia, e) pochádzajú z robotníckych sporiteľní a zo sporiacich fondov zriadených spoločnosťami, vždy ktorý spĺňa požiadavky na odpočítateľnosť v zmysle zákona o dani z príjmu, odvodený od záväzkov vydaných v súlade s ustanoveniami všeobecného zákona o daniach a príjmoch Úverové operácie; 6. tie, ktoré požičiavajú burzy s koncesiou na činnosť a sprostredkovateľské domy, ako aj provízie agentov, maklérov a propagátorov burzy; 7. služby poskytované jej členom ako bežné protiplnenie za ich honoráre a za predpokladu, že poskytované služby sú iba tie, ktoré súvisia s ich vlastnými účelmi, v prípade: a) legálne uznaných strán, združení, koalícií a politických frontov, b) odborových zväzov a organizácií, ktoré ich združujú, c) obchodných, priemyselných komôr, poľnohospodárstvo, chov dobytka alebo rybolov, ako aj orgány, ktoré ich združujú, d) združenia zamestnávateľov a profesijné združenia, e) združenia alebo občianske spoločnosti organizované na účely vedecké, politické, náboženské a kultúrne, s výnimkou tých, ktoré poskytujú služby so športovými zariadeniami: ak ich hodnota predstavuje viac ako 25% z celkového počtu zariadenia; 8. tie z DÚblicos ukazuje na vstupenku. Za verejné predstavenia sa nepovažujú predstavenia poskytované v reštauráciách, baroch, kabaretoch, spoločenských alebo tanečných sálach a nočných kluboch; 9. zdravotnícke odborné služby, ak si ich poskytovanie vyžaduje lekársky diplom v súlade s zákony, ak sú podpísané fyzickými osobami, a to buď jednotlivo, alebo prostredníctvom spoločností civilisti; 10. pôžičky autorov, na ktoré odkazuje federálny zákon o autorských právach.
Dočasné použitie alebo potešenie z tovaru. Dočasné užívanie alebo užívanie majetku chápeme ako prenájom, keď jedna osoba umožňuje inej osobe dočasne užívať alebo využívať hmotný majetok výmenou za: platbu.
Daň sa nebude platiť za použitie alebo dočasné užívanie týchto aktív: nehnuteľnosti určené na} používané výlučne na obytné domy; farmy určené alebo používané iba na poľnohospodárske účely alebo na chov hospodárskych zvierat; a knihy, noviny a časopisy.
Dovoz tovaru a služieb. Za dovoz tovaru alebo služieb sa považujú: dovoz tovaru do krajiny; nadobudnutie nehmotného majetku odcudzeného nerezidentmi v krajine osobami s bydliskom v krajine; použitie alebo dočasné užívanie nehmotného majetku poskytovaného nerezidentmi krajiny na vnútroštátnom území; použitie alebo dočasné užívanie hmotného tovaru na vnútroštátnom území, ktorého materiálna dodávka sa uskutočnila v zahraničí; a využívanie služieb uvedených v čl. 14, keď je v krajine požičaných x> r nerezidentov.
Aplikácia rôznych sadzieb je uvedená nižšie podľa hlavných hodnôt ustanovené týmto zákonom, na základe činov alebo činností uskutočňovaných tak jednotlivcami, ako aj morálka.
Uplatnenie 15% sadzby. Táto sadzba sa bude vzťahovať na fyzické a právnické osoby, ktoré na vnútroštátnom území uskutočňujú predaj tovaru, poskytujú nezávislé služby, poskytujú použitie
dočasné užívanie tovaru alebo dovoz tovaru alebo služieb, ako sú: odevy, obuv, vína a alkoholy, národné aj dovážané; telefónna služba, elektrická energia, hotely, reštaurácie, nočné kluby, poplatky za osobné služby; na prenájom nehnuteľností, ktoré nie sú určené na obytný dom, poľnohospodárskych fariem, ktoré nie sú určené alebo sa nepoužívajú na poľnohospodárske účely a chov dobytka, ak sú stroje a zariadenia okrem tých, ktoré sú pravdepodobne sa budú používať v poľnohospodárstve a chove hospodárskych zvierat (lízing strojov a zariadení na industrializáciu poľnohospodárskych a živočíšnych výrobkov nie je zahrnutý v tejto výnimke), vozidiel, bezpečnostných schránok - dovoz cudzieho tovaru do krajiny, získanie nehmotného tovaru odcudzeného ľuďmi osobami s bydliskom v krajine rezidenti v zahraničí, dočasné použitie alebo užívanie nehmotného majetku poskytovaného nerezidentmi v tuzemsku, dočasné použitie alebo užívanie, na vnútroštátnom území štátny, hmotného tovaru, ktorého materiálne dodávky sa uskutočnili v zahraničí, nezávislé obchodné služby, ak sú poskytované osobami, ktoré nebývajú v krajine. krajina a pod.
Uplatňovanie 6% sadzby. Daň sa vypočíta uplatnením 6% sadzby na hodnoty uvedené v tomto zákone, keď sú úkony alebo činnosti, za ktoré musí byť daň zaplatená, vykonávané obyvateľov na hraničných pásoch dlhých 20 kilometrov, rovnobežne s medzinárodnou deliacou čiarou severu krajiny, hranicami s Belize, Strednou Amerikou alebo v oblastiach bez Baja California a čiastočne Sonora a Baja California Sur a za predpokladu, že materiálna dodávka tovaru alebo poskytovanie služieb sa vykonáva vo vyššie uvedenom pruhy alebo zóny.
Táto sadzba sa použije pri predaji a dovoze: výrobkov určených na potraviny, ako sú údeniny a klobásy, cereálie, balené čili papričky, konzervované ovocie, džemy, dózy, želé, čokolády, cukrovinky a cukríky, zelenina a strukoviny spracované potraviny, majonéza, omáčky, dresingy a ocot, cestoviny v konzervách, ryby a mäkkýše v konzervách a pripravené jedlá pre nosiť; túto mieru spôsobujú aj patentové lieky. Výnimkou sú nápoje iné ako mlieko; koncentráty, prášky, sirupy, esencie alebo výťažky z príchutí; ako aj tie, na ktoré sa vzťahujú sadzby 0% a 20%.
Uplatnenie 20% sadzby. Daň sa vypočíta uplatnením 20% sadzby na hodnoty uvedené v tomto zákone, keď sa vykonajú tieto úkony alebo činnosti: predaj a dovoz nasledujúcich tovar: kaviár, údený losos, elves a šampanské, televízory na farebné obrázky s obrazovkami väčšími ako 75 centimetrov, motocykle s objemom valcov viac ako 350 centimetrov kubických, lyžovanie motorové vodné skútre, motorové vodné skútre a vlnové dosky, strelné zbrane a ich príslušenstvo, horčíkové nárazníky a pohyblivé strechy pre vozidlá, lietadlá, okrem lietadiel fumigátory; poskytovanie týchto nezávislých služieb: tie, ktoré sa poskytujú používateľom kreditných kariet o sume, ktorú platia za otvorenie úveru a za rozšírenie pre jej vykonanie, signálu káblovej televízie alebo akýmikoľvek inými prostriedkami inými ako všeobecné rozhlasové vysielanie, prostriedkami na inštaláciu pohyblivých striech pre vozidlá a prostriedkami, ktoré umožňujú Golf, jazda na koni, pólo, motoristické športy alebo námorné športové aktivity vrátane členských poplatkov a ďalších faktorov, ktoré môžu byť potrebné. za vykonávanie týchto činností a za údržbu zvierat a potrebného vybavenia, členský poplatok za reštaurácie, nočné kluby alebo bary, prístup obmedzené; ako aj na dočasné použitie alebo požitok z týchto aktív: lietadlá, okrem fumigačných lietadiel, motocykle s objemom valcov viac ako 350 centimetrov kubických, lyže motorové vodné skútre, motorové vodné skútre a vlnové stoly a kinematografické alebo videozáznamové zariadenia, ako aj pásky, filmy alebo disky pre tieto účely vybavenie.
Uplatňovanie sadzby 0%. Táto daň sa vypočíta uplatnením 0% sadzby, pokiaľ ide o nespriemyselnené zvieratá a zeleninu, ako aj o potravinové výrobky považované za nevyhnutné, ako sú: mäso v prírodnom stave, mlieko a jeho deriváty, vajce, kukuričná múka, pšenica a nixtamal, chlieb a tortilly, kukurica aj pšenica, jedlý rastlinný olej, káva, kuchynská soľ, atď.
Výpočet dane. Na výpočet dane sa pre všetky prípady použije hodnota predaja, poskytovania služieb, dočasného použitia alebo užívania alebo dovozu tovaru na sadzbu ustanovenú týmto zákonom.
Hodnota. Cena dohodnutá za predaj sa považuje za hodnotu, ako aj sumy, ktoré sa tiež účtujú na ťarchu účtu nadobúdateľ za iné dane, clá, bežné alebo moratórne úroky, bežné pokuty alebo akékoľvek iné koncepcia. V prípade poskytovania služieb sa za hodnotu považuje celková výška dohodnutej protihodnoty, ako aj sumy, ktoré sa účtujú alebo účtujú každému, kto platbu prijme. služba za iné dane, clá, diéty, výdavky každého druhu, náhrady, bežné alebo oneskorené úroky, bežné pokuty a akékoľvek iné koncepcia. V prípade dočasného použitia alebo potešenia z tovaru sa cena protihodnoty dohodnutej v prospech osoby, ktorá ho poskytuje, považuje za hodnotu, ako aj sumy, ktoré sa účtujú alebo účtujú tomu, komu sa poskytuje použitie alebo dočasné užívanie iných daní, práv, -výdavky na údržbu, stavby, úhrady, bežný alebo oneskorený úrok, bežné pokuty alebo iné koncepcia. V prípade dovozu hmotného majetku sa za hodnotu považuje hodnota použitá na účely všeobecnej dane. dovozu, pripočítaná k sume tejto poslednej dane a ostatných, ktoré sa musia zaplatiť z dôvodu dovozu.
Prevod dane. Rozumieme, že prevodom dane sa vyberá alebo vyberá daň, ktorú musí platiteľ dane zaplatiť ľuďom, ktorí tovar nadobudnú, používajú alebo dočasne užívajú alebo dostávajú služby.
Spôsob, akým by sa mala odviesť daň. Daňovník prevedie daň výslovne a osobitne, to znamená, že daň musí byť uvedená v doklade (príjem, faktúra alebo poukázanie faktúry), ktorá overuje operáciu vykonanú výslovne a oddelene od hodnoty ohľaduplnosť.
Zľavy, bonusy a výnosy. Daňovník, ktorý dostane vrátený tovar, ktorý je predmetom zneužitia, poskytne zľavy alebo bonusy, musí vystaviť dobropis v ktorom výslovne uvádza, že ste prevedenú daň podľa možnosti zrušili alebo obnovili pred vykonaním odpočet.
Dobropis bude vystavený aj v prípadoch, keď daň, s výnimkou prípadov zliav, ktoré sú poskytované v dokumente, ktorý uvádza prevádzka.
Mesačné platby a termín ich predloženia. Daňovníci uskutočnia predbežné platby najneskôr do 20. dňa každého z mesiacov fiškálneho roka prostredníctvom vyhlásenia, ktoré predložia v autorizovaných úradoch. Predbežná platba bude predstavovať rozdiel medzi daňou, ktorý zodpovedá celkovému počtu činností vykonaných v mesiaci predchádzajúci kalendár s výnimkou dovozu hmotného tovaru a množstiev, pre ktoré akreditácia.
Ročná platba a termín jej predloženia. Daň za daný rok, odpočítaná z mesačných predbežných platieb, sa zaplatí vyhlásením ktoré sa predložia oprávneným úradom do troch mesiacov po uzavretí cvičenie. Daňovníci dane z príjmu sa tiež dostavia so záverečným vyhlásením táto daň, kópia vyhlásenia o dani z pridanej hodnoty, na ktorú sa odkazuje v tomto odstavec.