Evidenca obračuna DDV: pravni vidik

Cilj tega poglavja je olajšati razumevanje določb zakona o davku na dodano vrednost, ki morajo biti upoštevati pri registraciji dejavnosti fizičnih in pravnih oseb, ki so dolžne plačati navedeni davek; Seveda si takšnih določb ni treba zapomniti, saj se pogosto preoblikujejo oz dodatkov, zato jih je priporočljivo le razlagati tako, da ustrezajo predpisanim po zakonu.
Predmeti davka. S tem razumemo, da so posamezniki in družbe, ki so pravno 365 dolžni plačati davek na dodano vrednost.
V skladu z določbami čl. to. tega zgoraj omenjenega zakona morajo posamezniki in družbe, ki na nacionalnem ozemlju izvajajo naslednja dejanja ali dejavnosti, plačati 366 davka na dodano vrednost:
JAZ. Odtujiti premoženje. II. Zagotavljati neodvisne storitve.
III. Odobrite uporabo ali začasno uživanje blaga.
IV. Uvozite blago ali storitve.
Odtujitev premoženja. Ta prenos vključuje prenos lastništva blaga, 367 prenos, za katerega se šteje, da je bil izveden v katerem koli od naslednjih primerov:
1. Od trenutka, ko je blago kupcu poslano ali dostavljeno.

2. Ker je cena blaga delno ali v celoti plačana.
3. Od trenutka izdaje dokumenta, ki zajema prodajo.
Prenosa premoženja, ki se opravi zaradi smrti, združitve podjetij ali donacije, se ne bi smelo šteti za odtujitev.
Zagotavljanje neodvisnih storitev. Ta vrsta storitve je tista, ki se pojavi, kadar ni neposredne odvisnosti med odtegljajem (delodajalcem) in davčnim zavezancem (delavcem) v primeru plačila pristojbin.
Zagotavljanje neodvisnih storitev, ki se izvajajo na podrejen način s plačilom plačila (dohodka od plač), se ne upošteva.
Davek ne bo plačan za opravljanje naslednjih storitev: 1. Tisti, ki se zagotavljajo brezplačno, razen kadar so upravičenci člani, partnerji ali pridruženi organi pravne osebe, ki opravlja storitev; 2. izobraževanje, ki ga zagotavljajo decentralizirane organizacije in zasebne ustanove, ki imajo dovoljenje ali priznanje uradne veljavnosti študij v skladu z zveznim zakonom iz leta 2006 Izobraževanje; 3. javni kopenski prevoz ljudi, razen po železnici in za tiste, ki zahtevajo zvezno koncesijo ali dovoljenje za delovanje; 4. zavarovanje pred kmetijskimi tveganji in življenjska zavarovanja, ne glede na to, ali krijejo smrtno nevarnost ali nepovratna sredstva rente ali pokojnine, pa tudi provizije in pozavarovanja agentov, ki ustrezajo zavarovanju citirano; 5. za tiste, ki dobijo obresti in kakršno koli drugo nadomestilo, razen glavnice, ki: a) izhaja iz operacij, v katerih prenosnik, ponudnik storitev ali Kdor odobri začasno uporabo ali uživanje blaga, zagotovi financiranje v zvezi z dejanji ali dejavnostmi, za katere je reka dolžna plačati ta davek ali. za katere se uporablja 0-odstotna stopnja, b) kreditne institucije in kreditne zadruge prejemajo ali plačujejo pri financiranju, za kar potrebujejo koncesijo ali pooblastilo in za koncept popusta pri dokumentih, ki čakajo na izterjavo, pa tudi provizije agentov in dopisnikov kreditnih institucij za navedene operacije, c) d) poroštvene institucije, zavarovalnice in družbe za vzajemno zavarovanje prejmejo pri financiranju, d) delavci plačujejo svojim delodajalcem pri vzajemnem zavarovanju, kot tudi plačila upravičencev ustanovam za socialno varnost, e) prihajajo iz hranilnic delavcev in iz hranilnih skladov, ki jih ustanovijo podjetja, vedno ki izpolnjuje zahteve glede odbitka v smislu zakona o dohodnini, f] izhajajo iz obveznosti, izdanih v skladu z določbami splošnega zakona o Kreditno poslovanje; 6. tisti, ki so jih borze posodile s koncesijo za poslovanje in posredniške hiše, pa tudi provizije agentov, posrednikov in promotorjev borze; 7. tiste, ki se članom zagotavljajo kot običajno nadomestilo za njihove honorarje in pod pogojem, da so storitve, ki jih zagotavljajo, samo tiste, ki so povezane z nameni, v primeru: a) pravno priznanih strank, združenj, koalicij in političnih front, b) sindikatov in organizacij, ki jih združujejo, c) trgovinskih, industrijskih, kmetijstvo, živinorejo ali ribištvo, pa tudi organe, ki jih združujejo, d) združenja delodajalcev in poklicna združenja, e) združenja ali civilne družbe, organizirane za namene znanstveni, politični, verski in kulturni, z izjemo tistih, ki opravljajo storitve s športnimi objekti: njihova vrednost predstavlja več kot 25% celotne naprave; 8. tiste v oddajah D showsblicos za vstopnico. Javne predstave se ne štejejo za prireditve v restavracijah, barih, kabarejih, zabaviščnih ali plesnih dvoranah in nočnih klubih; 9. medicinske strokovne storitve, kadar njihovo zagotavljanje zahteva zdravstveno izobrazbo v skladu z pod pogojem, da jih podpišejo fizične osebe bodisi posamezno bodisi prek podjetij civilno; 10. posojila avtorjev iz zveznega zakona o avtorskih pravicah.
Začasna uporaba ali uživanje blaga. Začasno uporabo ali uživanje lastnine razumemo kot najem, pri katerem ena oseba dovoli drugi začasno uporabo ali uživanje opredmetenih sredstev v zameno za: plačilo.
Davek ne bo plačan za uporabo ali začasno uživanje naslednjih sredstev: nepremičnin, namenjenih} za izključno stanovanjske hiše; kmetije, namenjene ali uporabljene samo za kmetijske ali živinorejske namene; in knjige, časopisi in revije.
Uvoz blaga in storitev. Za uvoz blaga ali storitev se šteje: to je: vnos blaga v državo; pridobitev neopredmetenih sredstev, ki so jih tuji državljani odtujili v državi; uporaba ali začasno uživanje neopredmetenih sredstev, ki jih zagotavljajo nerezidenti države, na nacionalnem ozemlju; uporaba ali začasno uživanje materialnega blaga, katerega materialna dostava je bila opravljena v tujino, na nacionalnem ozemlju; in izkoriščanje storitev iz člena 9 (2) na nacionalnem ozemlju. 14, ko je v državi izposojeno x> r nerezidentov.
Uporaba različnih stopenj je navedena spodaj glede na glavne vrednosti ki jih določa ta zakon, v skladu z dejanji ali dejavnostmi posameznikov in morala.
Uporaba 15-odstotne stopnje. Ta stopnja se bo uporabljala za fizične in pravne osebe, ki na nacionalnem ozemlju izvajajo prodajo blaga, opravljajo neodvisne storitve in odobrijo uporabo
začasno uživanje blaga ali uvoz blaga ali storitev, kot so: oblačila, obutev, vina in alkoholne pijače, tako domače kot uvožene; telefonske storitve, elektrika, hoteli, restavracije, nočni klubi, pristojbine za osebne storitve; za najem nepremičnin, ki niso namenjene stanovanju, kmetij, ki niso namenjene ali se uporabljajo za kmetijske in živinorejske namene, če stroji in oprema, razen tistih, ki so se lahko uporabljajo v kmetijstvu in živinoreji (zakup strojev in opreme za industrializacijo kmetijskih in živinorejskih proizvodov ni vključen v to izjemo), vozil, sefov - vnos tujega blaga v državo, nakup oseb, ki prebivajo v državi, neopredmetenega blaga, ki so ga ljudje odtujili rezidenti v tujini, začasna uporaba ali uživanje na nacionalnem ozemlju neopredmetenih sredstev, ki jih zagotavljajo nerezidenti v državi, začasna uporaba ali uživanje na nacionalnem ozemlju materialnega blaga, katerega materialna dostava je bila opravljena v tujini, neodvisne komercialne storitve, če jih opravljajo osebe, ki nimajo prebivališča v državi. država itd.
Uporaba 6-odstotne stopnje. Davek se izračuna z uporabo 6-odstotne stopnje za vrednosti iz tega zakona, kadar dejanja ali dejavnosti, za katere je treba plačati davek, izvaja prebivalcev v 20-kilometrskem obmejnem pasu, vzporedno z mednarodno ločnico na severu države, mejo z Belizejem, Srednjo Ameriko ali na območjih brez Baje Kalifornije in delno Sonore in Baja California Sur, in pod pogojem, da se materialna dostava blaga ali opravljanje storitev izvaja v prej omenjenem proge ali cone.
Ta stopnja se bo uporabljala pri prodaji in uvozu: proizvodov, namenjenih za hrano, kot so narezki in klobase, žitarice, pakirana čili paprika, konzervirano sadje, marmelade, jedi, želeji, čokolade, sladkarije in bonboni, zelenjava in stročnice predelana hrana, majoneza, omake, prelivi in ​​kis, testenine v pločevinkah, konzervirane ribe in školjke ter pripravljena živila za obraba; patentna zdravila povzročajo tudi to stopnjo. Pijače, ki niso mleko, so izvzete; koncentrati, praški, sirupi, esence ali ekstrakti arom; kot tudi tiste, za katere veljata stopnji 0% in 20%.
Uporaba stopnje 20%. Davek se izračuna z uporabo 20-odstotne stopnje za vrednosti iz tega zakona, kadar se izvajajo naslednja dejanja ali dejavnosti: prodaja in uvoz naslednjih blago: kaviar, dimljeni losos, vilenjaki in šampanjec, televizorji za barvne slike z zasloni, večjimi od 75 centimetrov, motocikli z zmogljivostjo več kot 350 kubičnih centimetrov, smučanje motorna plovila, motorizirane vodne skuterje in valovne deske, strelno orožje in njihovi dodatki, magnezijevi odbijači in premične strehe za vozila, letala, razen letal fumigatorji; zagotavljanje naslednjih neodvisnih storitev: storitev uporabnikom kreditnih kartic glede zneska, ki ga plačajo za odprtje kredita in za podaljšanje izvajanje kabelskega televizijskega signala ali na kakršen koli drug način, razen splošnega radijskega oddajanja, namestitev premičnih streh na vozilih in tiste, ki omogočajo Dejavnosti golfa, jahanja, pola, avtomobilskih športov ali navtičnih športov, vključno s članarinami in drugimi preudarki. razdeljevanje za izvajanje teh dejavnosti in vzdrževanje živali ter potrebno opremo, članarino za restavracije, nočne klube ali bare, dostop omejeno; kot tudi za začasno uporabo ali uživanje naslednjih sredstev: letala, razen brizgalnih letal, motorna kolesa z več kot 350 kubičnih centimetrov cilindra, smuči motorna plovila, motorizirane vodne skuterje in mize za valove ter kinematografska ali video snemalna oprema ter trakovi, filmi ali diski za take opremo.
Uporaba stopnje 0%. Ta davek se izračuna z uporabo stopnje 0%, kadar se nanaša na neindustrijske živali in zelenjavo, pa tudi na prehrambene izdelke, ki se štejejo za bistvene - kot so: meso v naravnem stanju, mleko in njegovi derivati, jajca, koruzna moka, pšenica in nikstamal, kruh in tortilje, koruza in pšenica, jedilno rastlinsko olje, kava, navadna sol, itd.
Izračun davka. Za izračun davka se za stopnjo, določeno v tem zakonu, za vsak primer uporabi vrednost prodaje, opravljanja storitev, začasne uporabe ali uživanja ali uvoza blaga.
Vrednost. Cena, dogovorjena za prodajo, se šteje kot vrednost, pa tudi zneski, ki se zaračunajo ali zaračunajo podjetju za druge davke, dajatve, običajne ali moratorijske obresti, običajne kazni ali katere koli druge koncept. V primeru opravljanja storitev se kot vrednost šteje skupni znesek dogovorjenega nadomestila, pa tudi zneski, ki se zaračunajo ali zaračunajo tistemu, ki prejme plačilo. storitev za druge davke, dajatve, dnevnice, vse vrste stroškov, povračila, običajne ali zamudne obresti, običajne kazni in druge koncept. V primeru začasne uporabe ali uživanja blaga se cena nadomestila, dogovorjena v korist osebe, ki jo dodeli, šteje za vrednost, kot tudi zneski, ki se zaračunajo ali zaračunajo tistemu, ki mu je dana uporaba ali začasno uživanje drugih davkov, pravic, - stroški vzdrževanja, gradnje, povračila, običajne ali zamudne obresti, običajne kazni ali katere koli druge koncept. V primeru uvoza opredmetenega blaga se vrednost, uporabljena za namene splošnega davka, šteje za vrednost. uvoza, dodana znesku zadnjega davka in ostalim, ki jih je treba plačati zaradi uvoza.
Prenos davka. S prenosom davka na pobiranje ali bremenitvijo davka razumemo, da ga mora davčni zavezanec plačati ljudem, ki blago pridobijo, uporabljajo ali začasno uživajo ali prejemajo storitve.
Način prenosa davka. Davčni zavezanec bo davek nakazal izrecno in ločeno, to je davek mora biti naveden v dokumentu (potrdilo, račun ali nakazilo računa), ki potrjuje izpeljano operacijo izrecno in ločeno od vrednosti upoštevanje.
Popusti, bonusi in donosi. Davčni zavezanec, ki prejme vračilo odtujenega blaga in odobri popuste ali bonuse, mora izdati dobropis v katerem je izrecno navedeno, da ste odpovedani ali obnovljeni preneseni davek, odvisno od primera, pred plačilom odbitek.
Dobropis bo izdan tudi v primerih, ko davek, razen v primeru popustov, ki so odobreni v dokumentu z navedbo delovanje.
Mesečna plačila in rok za njihovo predložitev. Davčni zavezanci bodo začasna plačila izvedli najpozneje do 20. v mesecu proračunskega leta z izjavo, ki jo bodo predložili v pooblaščenih uradih. Začasno plačilo bo razlika med davkom, ki ustreza skupnemu številu opravljenih dejavnosti v mesecu prejšnji koledar, razen uvoza opredmetenega blaga, in količine, za katere je akreditacija.
Letno plačilo in rok za njegovo predložitev. Davek za leto, ki odšteje mesečna začasna plačila, se plača z izjavo ki bo predstavljen pooblaščenim uradom v treh mesecih po zaprtju vadba. Davčni zavezanci za dohodnino bodo predstavili tudi s končno izjavo o ta davek, kopija izjave o davku na dodano vrednost, navedena v tem odstavek.