KDV Muhasebe Kaydı: Hukuki Yön

Bu bölümün amacı, Katma Değer Vergisi Kanununda yer alması gereken hükümlerin anlaşılmasını kolaylaştırmaktır. söz konusu vergiyi ödemekle yükümlü gerçek ve tüzel kişilerin yaptıkları işlemlerin kayıt altına alınmasında uyulması; Elbette, bu tür hükümlerin ezberlenmesine gerek yoktur, çünkü bunlar sık ​​sık reforma tabi tutulur veya eklemeler, bu nedenle yalnızca belirtilenlere göre bunlara uymak için yorumlanmaları önerilir. Kanunen.
Verginin konuları. Bu tür kişi ve kurumların yasal olarak katma değer vergisi ödemek zorunda olduğunu anlıyoruz.
Sanat hükümlerine uygun olarak. o. Söz konusu kanuna göre, ulusal sınırları içinde aşağıdaki fiil veya faaliyetleri gerçekleştiren kişi ve kuruluşlar 366 katma değer vergisini ödemekle yükümlüdür:
BEN. Varlıkları elden çıkarın. II. Bağımsız hizmetler sağlayın.
III. Malların kullanımını veya geçici olarak yararlanmasını sağlayın.
IV. Mal veya hizmet ithal edin.
Varlıkların elden çıkarılması. Bu devir, malın mülkiyetinin devrinden oluşur, 367 devir aşağıdaki hallerden herhangi birinde gerçekleştirilmiş kabul edilir:

1. Malın gönderildiği veya alıcıya teslim edildiği andan itibaren.
2. Çünkü malın bedeli kısmen veya tamamen ödenmiştir.
3. Satışı kapsayan belgenin düzenlendiği andan itibaren.
Ölüm nedeniyle, şirket birleşmesi veya bağış yoluyla yapılan mülkiyet devri, yabancılaşma olarak değerlendirilmemelidir.
Bağımsız hizmetlerin sağlanması. Bu tür hizmet sunumu, ücretlerin ödenmesi durumunda, stopaj sahibi (işveren) ile mükellef (işçi) arasında doğrudan bir bağımlılık olmadığında ortaya çıkan hizmet sunumudur.
Bir ücretin ödenmesi (maaşlardan elde edilen gelir) yoluyla bağımlı bir şekilde yürütülen bağımsız hizmetlerin sağlanması dikkate alınmaz.
Aşağıdaki hizmetlerin sağlanması için vergi ödenmeyecektir: 1. Faydalanıcıların hizmeti sağlayan tüzel kişinin üyeleri, ortakları veya iştirakleri olduğu durumlar hariç olmak üzere, ücretsiz sağlananlar; 2. merkezi olmayan kuruluşlar ve özel kuruluşlar tarafından sağlanan eğitim Federal Yasa uyarınca, çalışmaların resmi geçerliliğinin onaylanması veya tanınması Eğitim; 3. demiryolu ve federal bir imtiyaz veya faaliyet izni gerektirenler hariç, insanların toplu kara taşımacılığı; 4. ölüm veya hibe riskini kapsasın, tarımsal risklere karşı sigorta ve hayat sigortası sigortaya karşılık gelen yıllık gelirler veya emekli maaşları ile acente komisyonları ve reasürans alıntı; 5. a) Devredenin, hizmet sağlayıcının veya Malların geçici olarak kullanılmasını veya yararlanılmasını sağlayan kişi, nehrin bu vergiyi ödemekle yükümlü olduğu eylem veya faaliyetlerle ilgili finansman sağlar. veya. b) Kredi kuruluşları ve kredi birliklerinin imtiyaz gerektiren finansman işlemlerinde aldığı veya ödediği veya Tahsili bekleyen belgelerde yetkilendirme ve indirim kavramı ile kredi kuruluşlarının acente ve muhabirlerinin bu işlemlere ilişkin komisyonları, c) Finansman işlemlerinde alınan kefalet kuruluşları, sigorta kuruluşları ve karşılıklı sigorta şirketleri, d) Karşılıklı sigorta işlemlerinde işçiler işverenlerine ödeme yaparlar, yararlanıcıların sosyal güvenlik kurumlarına yaptığı ödemelerin yanı sıra, e) her zaman işçi tasarruf bankalarından ve şirketler tarafından kurulan tasarruf fonlarından gelen, g) Menkul Kıymetler Genel Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen yükümlülüklerden doğan ve Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre indirilebilirlik şartlarını sağlayan, Kredi İşlemleri; 6. işlem imtiyazlı borsalar ve aracı kurumlar tarafından ödünç verilenler ile borsanın aracı, komisyoncu ve organizatörlerinin komisyonları; 7. Üyelerine ücretlerinin normal karşılığı olarak sunulan ve sundukları hizmetlerin yalnızca kendilerine ait amaçlarla ilgili olması kaydıyla, a) partiler, dernekler, koalisyonlar ve yasal olarak tanınan siyasi cepheler, b) işçi sendikaları ve bunları gruplandıran kuruluşlar, c) ticaret, sanayi odaları, tarım, hayvancılık veya balıkçılık ile bunları gruplandıran kuruluşlar, d) işveren dernekleri ve meslek birlikleri, e) amaçları doğrultusunda teşkilatlanmış dernekler veya sivil toplumlar. spor tesisleri ile hizmet verenler hariç, bilimsel, politik, dini ve kültürel: bunların değeri toplamın %25'inden fazlasını temsil eder. tesisler; 8. Giriş bileti için DÚblicos gösterileri. Restoranlarda, barlarda, kabarelerde, parti veya dans salonlarında ve gece kulüplerinde yapılan halka açık gösteriler sayılmaz; 9. tıbbi profesyonel hizmetler, sağlanmasının mevzuata uygun olarak bir tıp diploması gerektirdiği durumlarda gerçek kişiler tarafından bireysel olarak veya şirketler aracılığıyla imzalanmak kaydıyla kanunlar sivil; 10. Federal Telif Hakkı Yasasında atıfta bulunulan yazarlar tarafından verilen krediler.
Malların geçici kullanımı veya keyfi. Mülkün geçici olarak kullanılmasını veya yararlanmayı, bir kişinin bir başkasının ödeme karşılığında maddi varlıkları geçici olarak kullanmasına veya bunlardan yararlanmasına izin verdiği bir kiralama olarak anlıyoruz.
Vergi, aşağıdaki varlıkların kullanımı veya geçici olarak yararlanılması için ödenmeyecektir: münhasıran meskenler için kullanılan gayrimenkuller; sadece tarım veya hayvancılık amaçlarına tahsis edilmiş veya kullanılan çiftlikler; ve kitaplar, gazeteler ve dergiler.
Mal ve hizmet ithalatı. Aşağıdakiler mal veya hizmet ithalatı olarak kabul edilir: malın ülkesine girişi; o ülkede mukim olmayanlar tarafından yabancılaştırılan maddi olmayan duran varlıkların ülkede ikamet eden kişiler tarafından edinilmesi; ülkede mukim olmayanlar tarafından sağlanan maddi olmayan varlıkların ulusal sınırlar içinde kullanımı veya geçici olarak kullanılması; maddi teslimatı yurt dışına yapılmış maddi malların ulusal sınırları içinde kullanımı veya geçici olarak yararlanılması; ve Sanatta atıfta bulunulan hizmetlerin ulusal topraklarında kullanılması. 14, x> r yurt dışında yerleşik kişilere borç verildiğinde.
Ana değerlere göre farklı oranların uygulanması aşağıda belirtilmiştir. hem gerçek kişiler hem de kişiler tarafından gerçekleştirilen fiil veya faaliyetlere göre bu Kanunla kurulan ahlak.
%15 oranın uygulanması. Bu oran, ulusal sınırları içinde mal satışını gerçekleştiren, bağımsız hizmetler sunan, kullanım hakkı tanıyan gerçek ve tüzel kişilere uygulanacaktır.
mallardan veya ithal mal veya hizmetlerden geçici olarak yararlanma, örneğin: hem ulusal hem de ithal giyim, ayakkabı, şarap ve likör; telefon hizmeti, elektrik enerjisi, oteller, restoranlar, gece kulüpleri, kişisel hizmetler için ücretler; konut amaçlı olmayan gayrimenkullerin, tarım ve hayvancılık amaçlı kullanılmayan veya tahsis edilmeyen çiftliklerin, makine ve teçhizat ise, kiraya verilmesi için olanlar hariç, tarım ve hayvancılıkta kullanılması zorunlu olanlar (tarım ve hayvancılık ürünlerinin sanayileştirilmesine yönelik makine ve teçhizatın kiralanması bu istisnaya dahil değildir), taşıtların, kiralık kasaların - yabancı malların ülkeye girişi, ülkede ikamet eden kişiler tarafından, insanlar tarafından yabancılaştırılan gayrimaddi malların edinimi Yurt dışında mukim olmayanlar tarafından sağlanan maddi olmayan varlıkların ulusal sınırlar içinde geçici olarak kullanılması veya yararlanılması, geçici kullanım veya yararlanma, ulusal topraklarda yurt dışından malzeme teslimi yapılmış maddi malların yurt içinde yerleşik olmayan kişilerce sağlanması halinde bağımsız ticari hizmetler. ülke vb.
%6 oranın uygulanması. Verginin ödenmesini gerektiren fiil veya faaliyetlerin gerçekleştirilmesi durumunda bu Kanunda gösterilen değerlere %6 oranı uygulanarak vergi hesaplanacaktır. 20 kilometrelik sınır şeritlerinde, ülkenin kuzeyindeki uluslararası bölünme çizgisine paralel, Belize sınırında, Orta Amerika veya bölgelerde yaşayanlar Baja California'dan ve Sonora ve Baja California Sur'un bir kısmından muaf ve mal tesliminin veya hizmet sunumunun yukarıda belirtilen şekilde yapılması şartıyla şeritler veya bölgeler.
Bu oran, aşağıdakilerin satışı ve ithalatında uygulanacaktır: soğuk etler gibi gıda amaçlı ürünler ve sosisler, tahıllar, paketlenmiş biberler, konserve meyveler, reçeller, ateler, jöleler, çikolatalar, tatlılar ve şekerler, sebzeler ve baklagiller işlenmiş gıdalar, mayonez, soslar, soslar ve sirke, konserve makarna, konserve balık ve kabuklu deniz ürünleri ve hazır gıdalar giyinmek; patentli ilaçlar da bu orana neden olmaktadır. Süt dışındaki içecekler hariçtir; aromaların konsantreleri, tozları, şurupları, esansları veya özleri; yanı sıra %0 ve %20 oranlarının uygulandığı olanlar.
%20 oranın uygulanması. Vergi, aşağıdaki fiil veya faaliyetlerin gerçekleştirilmesi durumunda bu Kanunda belirtilen değerlere %20 oranı uygulanarak hesaplanacaktır: aşağıdakilerin satışı ve ithalatı: mallar: havyar, somon füme, elver ve şampanya, 75 santimetreden büyük ekranlı renkli görüntüler için televizyonlar, 350 santimetreküpten fazla kapasiteli motosikletler, kayak motorlu deniz taşıtları, motorlu jet ski ve dalga tahtaları, ateşli silahlar ve aksesuarları, taşıtlar için magnezyum tamponlar ve hareketli çatılar, uçaklar (uçaklar hariç) fümigatörler; Aşağıdaki bağımsız hizmetlerin sağlanması: kredi kartı kullanıcılarına kredinin açılması ve kredinin uzatılması için ödedikleri tutar üzerinden sağlanan hizmetler. kullanımı, kablolu televizyon sinyali veya genel radyo yayıncılığı dışındaki herhangi bir araçla, taşıtlar için hareketli tavanların kurulmasıyla ve Üyelik ücretleri ve gerekli olabilecek diğer hususlar dahil olmak üzere golf, binicilik, polo, motor sporları veya deniz sporları faaliyetleri. bu faaliyetlerin uygulanması ve hayvanların ve gerekli ekipmanların bakımı, restoranlar, gece kulüpleri veya barlar için üyelik ücreti, erişim kısıtlı; ve ayrıca aşağıdaki varlıkların geçici kullanımı veya kullanımı için: püskürtme uçakları hariç uçaklar, 350 santimetreküpten fazla silindir kapasiteli motosikletler, kayak motorlu deniz taşıtları, motorlu jet skiler ve dalga masaları ve sinematografik veya video kayıt cihazları ile bunlar için bantlar, filmler veya diskler ekipman.
%0 oranın uygulanması. Bu vergi, sanayileşmemiş hayvan ve sebzeler ile gerekli görülen gıda ürünleri için %0 oranı uygulanarak hesaplanacaktır. örneğin: doğal haliyle et, süt ve türevleri, yumurta, mısır unu, buğday ve nixtamal, ekmek ve tortilla, hem mısır hem de buğday, yemeklik bitkisel yağ, kahve, adi tuz, vb.
Verginin hesaplanması. Verginin, satışın, hizmet sunumunun, geçici kullanım veya yararlanmanın veya mal ithalatının değerini hesaplamak için, bu kanunun her durumda gösterdiği oran uygulanır.
Değer. Satış için mutabık kalınan fiyat, ayrıca tahsil edilen veya tahsil edilen tutarların yanı sıra değer olarak kabul edilir. diğer vergiler, haklar, normal veya moratoryum çıkarları, geleneksel cezalar veya diğer herhangi bir kavram. Hizmetlerin sağlanması durumunda, mutabık kalınan bedelin toplam tutarı ve ayrıca ödemeyi alan kişiden tahsil edilen veya tahsil edilen tutarlar değer olarak kabul edilir. diğer vergiler, harçlar, harcırahlar, her türlü harcamalar, geri ödemeler, normal veya geç faiz, geleneksel cezalar ve diğer her türlü hizmet kavram. Malların geçici olarak kullanılması veya yararlanılması halinde, bunları veren kişi lehine kararlaştırılan bedelin bedeli değer sayılır, ve ayrıca diğer vergiler, haklar için kullanım veya geçici yararlanma hakkı verilenlerden alınan veya tahsil edilen tutarlar, - bakım masrafları, inşaatlar, geri ödemeler, normal veya gecikme faizi, geleneksel cezalar veya diğer kavram. Maddi eşya ithalatında, genel verginin amaçları doğrultusunda kullanılan değer değer olarak kabul edilir. bu son vergi tutarına eklenen ithalattan ve ithalat nedeniyle ödenmesi gereken diğer vergilerden.
Verginin transferi. Verginin, malı edinen, kullanan veya geçici olarak yararlanan veya hizmet alan kişilere ödemesi gereken verginin tahsiline veya tahsiline verginin aktarılmasını anlıyoruz.
Verginin nasıl aktarılacağı. Mükellef, vergiyi açıkça ve ayrı ayrı aktaracaktır, yani verginin belgede görünmesi gerekir. (makbuz, fatura veya fatura havalesi) yapılan işlemin açık ve net olarak değerinden ayrı olduğunu doğrular. dikkate.
İndirimler, bonuslar ve iadeler. Yabancılaştırılmış malın iadesini alan ve indirim veya ikramiye veren mükellef, kredi notu düzenlemelidir. duruma göre, transfer edilen vergiyi iptal ettiğinizi veya iade ettiğinizi açıkça belirttiğinde, kesinti.
olduğu durumlarda da kredi notu düzenlenecektir. gösteren belgede verilen indirimler hariç olmak üzere vergi operasyon.
Aylık ödemeler ve bunları sunmak için son tarih. Mükellefler, her mali yılın her ayının en geç 20'sine kadar yetkili makamlara sunacakları bir beyanname ile geçici ödeme yapacaklardır. Geçici ödeme, ilgili ayda gerçekleştirilen faaliyetlerin toplamına tekabül eden vergi arasındaki fark kadar olacaktır. Maddi malların ithalatı ve miktarları hariç olmak üzere önceki takvim akreditasyon.
Yıllık ödeme ve sunma süresi. Yıla ait vergi, aylık geçici ödemeler düşüldükten sonra beyanname ile ödenecektir. kapanışını takip eden üç ay içinde yetkili makamlara sunulacaktır. egzersiz yapmak. Gelir vergisi mükellefleri de kesinleşmiş beyanı ile birlikte ibraz edeceklerdir. bu vergi, bu maddede atıfta bulunulan katma değer vergisi beyannamesinin bir nüshası paragraf.