سجل محاسبة ضريبة القيمة المضافة: الجانب القانوني

الهدف من هذا الفصل هو تسهيل فهم أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة التي يجب أن تكون يجب مراعاتها عند تسجيل العمليات التي يقوم بها الأفراد والكيانات القانونية الملزمة بدفع الضريبة المذكورة ؛ بالطبع ، ليس من الضروري حفظ مثل هذه الأحكام ، حيث يتم إصلاحها أو إصلاحها بشكل متكرر الإضافات ، لذلك يوصى فقط بتفسيرها لتتوافق معها حسب ما هو مقرر بالقانون.
موضوعات الضريبة. نحن نفهم من قبل هؤلاء الأفراد والشركات قانونًا 365 ملزمًا بدفع ضريبة القيمة المضافة.
وفقا لأحكام المادة هو - هي. بموجب هذا القانون المذكور أعلاه ، يلتزم الأفراد والشركات الذين يقومون ، على الأراضي الوطنية ، بتنفيذ الأعمال أو الأنشطة التالية بدفع ضريبة القيمة المضافة 366:
أنا. التخلص من الأصول. II. تقديم خدمات مستقلة.
ثالثا. منح الاستخدام أو التمتع المؤقت بالسلع.
رابعا. استيراد السلع أو الخدمات.
التصرف في الأصول. يتكون هذا النقل من نقل ملكية البضائع ، 367 نقلًا يعتبر قد تم تنفيذه في أي من الحالات التالية:
1. من لحظة إرسال السلعة أو تسليمها إلى المشتري.
2. بما أن ثمن السلعة مدفوع جزئيًا أو كليًا.
3. من لحظة إصدار المستند الذي يغطي البيع.
لا ينبغي اعتبار نقل الملكية الذي يتم بسبب الوفاة أو الاندماج أو التبرع نفوراً.

تقديم خدمات مستقلة. هذا النوع من تقديم الخدمة هو الذي يحدث عندما لا يكون هناك تبعية مباشرة بين صاحب العمل (صاحب العمل) ودافع الضرائب (العامل) ، في حالة دفع الرسوم.
لا يؤخذ في الاعتبار تقديم الخدمات المستقلة التي يتم تنفيذها بطريقة ثانوية من خلال دفع مكافأة (الدخل من الرواتب).
لن يتم دفع ضريبة مقابل تقديم الخدمات التالية: 1. تلك المقدمة مجانًا ، إلا إذا كان المستفيدون هم أعضاء أو شركاء أو شركاء في الكيان القانوني الذي يقدم الخدمة ؛ 2. تلك الخاصة بالتعليم ، التي تقدمها المنظمات اللامركزية والمؤسسات الخاصة التي لديها التفويض أو الاعتراف بالصلاحية الرسمية للدراسات ، بموجب أحكام القانون الاتحادي ل تعليم؛ 3. النقل البري العام للأشخاص ، باستثناء السكك الحديدية وما يتطلب امتيازًا اتحاديًا أو تصريحًا للعمل ؛ 4. التأمين ضد المخاطر الزراعية والتأمين على الحياة ، سواء كان يغطي مخاطر الوفاة أو المنح المعاشات أو المعاشات ، وكذلك عمولات الوكيل وإعادة التأمين ، التي تتوافق مع التأمين استشهد 5. بالنسبة لأولئك الذين يستمدون الفائدة وأي مقابل آخر بخلاف الأصل الذي: أ) مشتق من العمليات التي يقوم فيها المحول أو مزود الخدمة أو كل من يمنح الاستخدام المؤقت للسلع أو التمتع بها ، يقدم التمويل المتعلق بالأعمال أو الأنشطة التي يُلزم النهر بدفع هذه الضريبة من أجلها أو. التي يتم تطبيق معدل 0 ٪ عليها ، ب) تتلقى المؤسسات الائتمانية والاتحادات الائتمانية أو تدفع ، في عمليات التمويل ، التي تتطلب امتيازًا أو التفويض ولمفهوم الخصم في المستندات قيد التحصيل ، وكذلك عمولات وكلاء ومراسلي مؤسسات الائتمان للعمليات المذكورة ، ج) تتلقى مؤسسات الضمان ومؤسسات التأمين وشركات التأمين المتبادل في عمليات التمويل ، د) يدفع العمال لأصحاب العمل في عمليات التأمين المتبادل ، بالإضافة إلى مدفوعات المستفيدين لمؤسسات الضمان الاجتماعي ، هـ) تأتي من بنوك ادخار العمال ، ومن صناديق الادخار التي أنشأتها الشركات ، دائمًا التي تفي بمتطلبات الخصم في أحكام قانون ضريبة الدخل ، و] مشتقة من الالتزامات الصادرة وفقًا لأحكام القانون العام للملكية و عمليات الائتمان 6. تلك التي تم إقراضها من قبل البورصات التي حصلت على امتياز للعمل ومن قبل شركات السمسرة ، وكذلك لجان الوكلاء والوسطاء والمروجين للبورصة ؛ 7. تلك المقدمة لأعضائها كمقابل عادي لأتعابهم وبشرط أن تكون الخدمات التي يقدمونها هي فقط تلك المتعلقة بالأغراض [الخاصة بهم ، في حالة: أ) الأحزاب والجمعيات والائتلافات والجبهات السياسية المعترف بها قانونًا ، ب) النقابات العمالية والمنظمات التي تجمعهم ، ج) غرف التجارة والصناعة ، الزراعة أو الثروة الحيوانية أو صيد الأسماك ، وكذلك الهيئات التي تجمعهم ، د) جمعيات أرباب العمل والجمعيات المهنية ، هـ) الجمعيات أو الجمعيات المدنية المنظمة لغرض علمية وسياسية ودينية وثقافية ، باستثناء تلك التي تقدم خدمات مع منشآت رياضية: تمثل الدجاجات قيمتها أكثر من 25٪ من الإجمالي. المنشآت 8. عروض DÚblicos لتذكرة الدخول. لا تعتبر العروض العامة هي تلك المقدمة في المطاعم والحانات والملاهي الليلية وصالات الحفلات أو الرقص والنوادي الليلية ؛ 9. الخدمات المهنية الطبية ، عندما يتطلب توفيرها درجة طبية وفقًا لـ القوانين ، بشرط أن يتم التوقيع عليها من قبل أشخاص طبيعيين ، إما بشكل فردي أو من خلال الشركات مدني؛ 10. قروض من قبل المؤلفين ، المشار إليها في قانون حق المؤلف الاتحادي.
الاستخدام المؤقت أو التمتع بالسلع. نحن نفهم الاستخدام المؤقت للممتلكات أو التمتع بها كعقد إيجار حيث يسمح شخص ما لشخص آخر باستخدام الأصول الملموسة مؤقتًا أو التمتع بها ، مقابل: عند الدفع.
لن يتم دفع الضريبة مقابل استخدام الأصول التالية أو التمتع بها مؤقتًا: العقارات المخصصة لـ} المستخدمة حصريًا للمنازل السكنية ؛ المزارع المخصصة أو المستخدمة فقط للأغراض الزراعية أو الثروة الحيوانية ؛ والكتب والصحف والمجلات.
استيراد السلع والخدمات. يعتبر ما يلي من واردات السلع أو الخدمات: هو: إدخال البضائع إلى البلد. حيازة الأشخاص المقيمين في الدولة للأصول غير الملموسة التي تصرف بها غير المقيمين فيها ؛ الاستخدام أو التمتع المؤقت ، في الأراضي الوطنية ، بالأصول غير الملموسة التي يوفرها غير المقيمين في البلاد ؛ الاستخدام أو التمتع المؤقت ، في الأراضي الوطنية ، بالسلع المادية التي تم تسليمها المادي إلى الخارج ؛ والاستغلال في الأراضي الوطنية للخدمات المشار إليها في الفن. 14 ، عندما يتم إقراض x> r غير المقيمين في البلاد.
تطبيق معدلات مختلفة مبين أدناه ، وفقا للقيم الرئيسية المنشأة بموجب هذا القانون ، وفقًا للأعمال أو الأنشطة التي يقوم بها كل من الأفراد و أخلاق.
تطبيق معدل 15٪. سيتم تطبيق هذا المعدل على الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين الذين يقومون ، في الأراضي الوطنية ، ببيع البضائع ، وتقديم خدمات مستقلة ، ومنح الاستخدام
التمتع المؤقت بالسلع أو استيراد السلع أو الخدمات ، مثل: الملابس والأحذية والنبيذ والمشروبات الكحولية ، الوطنية منها والمستوردة ؛ الخدمة الهاتفية والطاقة الكهربائية والفنادق والمطاعم والنوادي الليلية ورسوم الخدمات الشخصية ؛ لتأجير العقارات التي لا يقصد منها أن تكون مسكن ، مزارع غير مخصصة أو مستخدمة للأغراض الزراعية والحيوانية ، إذا كانت الآلات والمعدات ، باستثناء تلك التي عرضة للاستخدام في الزراعة والثروة الحيوانية (لا يشمل هذا الاستثناء تأجير الآلات والمعدات لتصنيع المنتجات الزراعية والحيوانية) ، السيارات ، وصناديق الودائع - إدخال البضائع الأجنبية إلى البلد ، واكتساب الأشخاص المقيمين في البلد للسلع غير المادية التي ينفرها الناس المقيمين في الخارج ، الاستخدام المؤقت أو التمتع ، في الأراضي الوطنية ، بالأصول غير الملموسة التي يوفرها غير المقيمين في البلاد ، للاستخدام المؤقت أو التمتع ، في الأراضي الوطنية وطنية ، من السلع الملموسة التي تم تسليمها المادي للخارج ، خدمات تجارية مستقلة عندما يتم تقديمها من قبل أشخاص لا يقيمون في البلاد. البلد ، إلخ.
تطبيق معدل 6٪. سيتم احتساب الضريبة بتطبيق معدل 6٪ على القيم المبينة في هذا القانون ، عندما يتم تنفيذ الأعمال أو الأنشطة التي يجب دفع الضريبة من أجلها المقيمين في الشرائط الحدودية التي يبلغ طولها 20 كيلومترًا ، بالتوازي مع خط التقسيم الدولي لشمال البلاد ، أو الحدود مع بليز ، أو أمريكا الوسطى ، أو في المناطق خالية من Baja California وجزء من Sonora و Baja California Sur ، بشرط أن يتم التسليم المادي للبضائع أو توفير الخدمات في ما سبق المشارب أو المناطق.
سيتم تطبيق هذا المعدل عند بيع واستيراد: المنتجات المعدة للأغذية ، مثل اللحوم الباردة و النقانق والحبوب والفلفل الحار المعبأ والفواكه المحفوظة والمربى والأتيس والهلام والشوكولاتة والحلويات والحلويات والخضروات والبقوليات الأطعمة المصنعة والمايونيز والصلصات والمرق والخل والمعكرونة المعلبة والأسماك والمحار والأطعمة الجاهزة البس، ارتداء؛ كما تسبب الأدوية المسجلة هذا المعدل. يستثنى من ذلك المشروبات غير الحليب. المركزات ، المساحيق ، الشراب ، الخلاصات أو مقتطفات النكهات ؛ بالإضافة إلى تلك التي تنطبق عليها معدلات 0٪ و 20٪.
تطبيق معدل 20٪. تحتسب الضريبة بتطبيق معدل 20٪ على القيم المشار إليها في هذا القانون عند القيام بالأعمال أو الأنشطة التالية: بيع واستيراد ما يلي البضائع: الكافيار ، السلمون المدخن ، الإلفر والشمبانيا ، أجهزة تلفزيون للصور الملونة بشاشات أكبر من 75 سم ، دراجات بخارية بسعة تزيد عن 350 سم مكعب ، التزلج المراكب المائية المزودة بمحركات ، والزلاجات النفاثة المزودة بمحركات وألواح الأمواج ، والأسلحة النارية وملحقاتها ، ومصدات المغنيسيوم والأسقف المتحركة للمركبات والطائرات ، باستثناء الطائرات المبخرات. توفير الخدمات المستقلة التالية: تلك المقدمة لمستخدمي بطاقات الائتمان بالمبلغ الذي يدفعونه لفتح الائتمان ولتمديد تمرينها ، وتلك الخاصة بإشارة تلفزيون الكابل أو بأي وسيلة أخرى غير البث الإذاعي العام ، وتلك الخاصة بتركيب الأسقف المتحركة للمركبات ، وتلك التي تسمح الجولف وركوب الخيل والبولو والرياضات الآلية أو الأنشطة الرياضية البحرية ، بما في ذلك رسوم العضوية والاعتبارات الأخرى التي قد تكون مطلوبة. الاستغناء عن ممارسة هذه الأنشطة وصيانة الحيوانات والمعدات اللازمة ، ورسوم العضوية للمطاعم والنوادي الليلية أو الحانات ، للدخول محدد؛ وكذلك للاستخدام المؤقت أو التمتع بالأصول التالية: الطائرات ، باستثناء طائرات الرش ، والدراجات النارية التي تزيد سعتها عن 350 سم مكعبًا من الأسطوانات ، والتزلج المراكب المائية المزودة بمحركات ، والزلاجات النفاثة الآلية وطاولات الأمواج ، ومعدات التصوير السينمائي أو تسجيل الفيديو ، وكذلك الأشرطة أو الأفلام أو الأقراص الخاصة بذلك معدات.
تطبيق معدل 0٪. سيتم احتساب هذه الضريبة بتطبيق نسبة 0٪ عندما تشير إلى الحيوانات والخضروات غير الصناعية ، وكذلك المنتجات الغذائية التي تعتبر أساسية ، مثل: اللحوم في حالتها الطبيعية ، والحليب ومشتقاته ، والبيض ، ودقيق الذرة ، والقمح والنكستامل ، والخبز والتورتيلا ، والذرة والقمح ، والزيت النباتي الصالح للأكل ، والقهوة ، والملح الشائع ، إلخ.
حساب الضريبة. لحساب الضريبة ، تُطبق قيمة البيع ، أو تقديم الخدمات ، أو الاستخدام المؤقت أو التمتع أو استيراد السلع ، على المعدل المحدد في هذا القانون لكل حالة.
قيمة. يعتبر السعر المتفق عليه للبيع قيمة ، بالإضافة إلى المبالغ التي يتم تحميلها أو تحميلها أيضًا على مستحوذ على ضرائب أو رسوم أو فوائد عادية أو تأجيلية أو عقوبات تقليدية أو أي شيء آخر مفهوم. في حالة تقديم الخدمات ، يعتبر المبلغ الإجمالي للمقابل المتفق عليه قيمة ، بالإضافة إلى المبالغ التي يتم تحميلها أو تحميلها أيضًا على من يتلقى الدفعة. خدمة للضرائب الأخرى ، والرسوم ، والبدلات اليومية ، والمصروفات بجميع أنواعها ، والمبالغ المستردة ، والفائدة العادية أو المتأخرة ، والغرامات التقليدية وأي شيء آخر مفهوم. في حالة الاستخدام المؤقت للسلع أو التمتع بها ، يعتبر سعر المقابل المتفق عليه لصالح الشخص الذي يمنحها قيمة ، بالإضافة إلى المبالغ التي يتم تحصيلها أو تحصيلها أيضًا من أي شخص يتم منحه الاستخدام أو التمتع المؤقت بضرائب أو حقوق أخرى ، - مصاريف الصيانة والإنشاءات والتعويضات والفوائد العادية أو المتأخرة والغرامات التقليدية أو أي شيء آخر مفهوم. في حالة استيراد السلع الملموسة ، تعتبر القيمة المستخدمة لأغراض الضريبة العامة قيمة. من الاستيراد ، مضافًا إلى مبلغ هذه الضريبة الأخيرة والضرائب الأخرى التي يجب دفعها بسبب الاستيراد.
تحويل الضريبة. نحن نفهم من خلال تحويل الضريبة إلى تحصيل أو تحصيل الضريبة التي يجب على دافع الضرائب دفعها للأشخاص الذين يحصلون على السلع أو يستخدمونها أو يستمتعون بها مؤقتًا أو يتلقون الخدمات.
طريقة تحويل الضريبة. سيقوم دافع الضرائب بتحويل الضريبة بشكل صريح ومنفصل ، أي يجب أن تظهر الضريبة في المستند (إيصال أو فاتورة أو تحويل فاتورة) يتحقق من العملية المنفذة صراحة ومنفصلة عن قيمة اعتبار.
الخصومات والمكافآت والمرتجعات. يجب على دافع الضرائب الذي يتلقى إعادة البضائع المنفصلة ويمنح خصومات أو مكافآت ، إصدار إشعار دائن حيث تنص صراحةً على أنك قد ألغيت أو استعدت الضريبة المحولة ، حسب مقتضى الحال ، قبل إجراء المستقطع.
سيتم إصدار إشعار الدائن أيضًا في الحالات التي يكون فيها الضريبة ، إلا في حالة الخصومات الممنوحة في المستند الذي ينص على عملية.
المدفوعات الشهرية والموعد النهائي لتقديمها. سيدفع دافعو الضرائب مدفوعات مؤقتة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر من شهور السنة المالية ، عن طريق إقرار بأنهم سيقدمون في المكاتب المعتمدة. سيكون الدفع المؤقت هو الفرق بين الضريبة الذي يتوافق مع إجمالي الأنشطة المنفذة في شهر التقويم السابق باستثناء واردات السلع الملموسة والكميات التي من أجلها الاعتماد الاكاديمي.
السداد السنوي ومدة تقديمها. يتم دفع ضريبة السنة ، مع خصم الدفعات المؤقتة الشهرية ، بالإقرار التي سيتم تقديمها إلى المكاتب المعتمدة ، في غضون الأشهر الثلاثة التالية لإغلاق ممارسه الرياضه. سيقدم دافعو الضرائب من ضريبة الدخل أيضًا الإقرار النهائي لـ هذه الضريبة ، نسخة من إقرار ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في هذا فقرة.