Evidencija obračuna PDV-a: pravni aspekt

Cilj ovog poglavlja je olakšati razumijevanje odredbi Zakona o porezu na dodanu vrijednost koje moraju biti treba se pridržavati prilikom registracije poslova koje obavljaju fizičke i pravne osobe obvezne platiti navedeni porez; Naravno, nije potrebno takve odredbe pamtiti, jer se često reformiraju ili dodataka, pa se preporučuje samo njihovo tumačenje u skladu s njima propisano po zakonu.
Subjekti poreza. Prema tome razumijemo da su pojedinci i korporacije pravno 365 obvezni plaćati porez na dodanu vrijednost.
U skladu s odredbama čl. to. ovog gore spomenutog zakona, pojedinci i korporacije koji na nacionalnom teritoriju provode sljedeće radnje ili aktivnosti dužni su platiti 366 poreza na dodanu vrijednost:
Ja Raspolagati imovinom. II. Pružiti neovisne usluge.
III. Odobri korištenje ili privremeno uživanje robe.
IV. Uvoz robe ili usluga.
Raspolaganje imovinom. Ovaj se prijenos sastoji od prijenosa vlasništva nad imovinom, 367 prijenosa koji se smatra izvršenim u bilo kojem od sljedećih slučajeva:

1. Od trenutka kada je dobro poslano ili isporučeno kupcu.
2. Budući da je cijena dobra djelomično ili u cijelosti plaćena.
3. Od trenutka izdavanja dokumenta koji pokriva prodaju.
Prijenos imovine koji se vrši zbog smrti, spajanjem tvrtki ili darivanjem ne bi se trebao smatrati otuđenjem.
Pružanje neovisnih usluga. Ova vrsta pružanja usluga javlja se kada nema izravne ovisnosti između zadržavatelja (poslodavca) i poreznog obveznika (radnika), u slučaju plaćanja naknada.
Pružanje neovisnih usluga koje se obavljaju na podređen način isplatom naknade (prihod od plaća) ne uzima se u obzir.
Porez se neće plaćati za pružanje sljedećih usluga: 1. Oni se pružaju besplatno, osim kada su korisnici članovi, partneri ili suradnici pravne osobe koja pruža uslugu; 2. obrazovanje koje pružaju decentralizirane organizacije i privatne ustanove koje to imaju odobrenje ili priznavanje službene valjanosti studija, u smislu Saveznog zakona iz Obrazovanje; 3. javni kopneni prijevoz ljudi, osim željeznicom i onim koji zahtijeva saveznu koncesiju ili dozvolu za rad; 4. osiguranje od poljoprivrednih rizika i životno osiguranje, bilo da pokrivaju rizik od smrti ili potpore rente ili mirovine, kao i provizije za agente i reosiguranje, koje odgovaraju osiguranju citirano; 5. za one koji ostvaruju kamate i bilo koje druge naknade osim glavnice koje: a) proizlaze iz operacija u kojima prenositelj, davatelj usluga ili Tko odobri privremenu upotrebu ili uživanje robe, osigurava financiranje u vezi s radnjama ili aktivnostima za koje je rijeka dužna platiti ovaj porez ili. na koju se primjenjuje stopa 0%, b) kreditne institucije i kreditne unije primaju ili plaćaju u financijskim operacijama za koje zahtijevaju koncesiju ili odobrenje i za koncept popusta na dokumente koji čekaju na naplatu, kao i provizije agenata i dopisnika kreditnih institucija za navedene operacije, c) d) jamstvene institucije, institucije za osiguranje i društva za uzajamno osiguranje dobivaju u financiranju, d) radnici plaćaju poslodavce u operacijama uzajamnog osiguranja kao i plaćanja korisnika ustanovama socijalne sigurnosti, e) dolaze iz radničkih štedionica i iz štednih fondova koje osnivaju tvrtke, uvijek koji udovoljava zahtjevima za odbitkom u smislu Zakona o porezu na dohodak, koji proizlaze iz obveza izdanih u skladu s odredbama Općeg zakona o vrijednosnim papirima i Kreditno poslovanje; 6. oni koje su burze posudile s koncesijom za rad i brokerske kuće, kao i provizije agenata, brokera i promotora burze; 7. one koje se pružaju njihovim članovima kao uobičajena naknada za njihove naknade i pod uvjetom da su usluge koje pružaju samo one koje se odnose na svrhe koje su njihove, u slučaju: a) stranaka, udruga, koalicija i zakonski priznatih političkih frontova, b) sindikata i organizacija koje ih grupiraju, c) trgovačkih, industrijskih komora, poljoprivreda, stočarstvo ili ribarstvo, kao i tijela koja ih grupiraju, d) udruge poslodavaca i profesionalne udruge, e) udruge ili civilna društva organizirana u svrhu znanstveni, politički, vjerski i kulturni, osim onih koji pružaju usluge sportskim objektima: njihova vrijednost predstavlja više od 25% ukupne vrijednosti instalacije; 8. one iz DÚblicosovih emisija za ulaznicu. Javne emisije ne smatraju se onima koje nude u restoranima, barovima, kabareima, zabavama ili plesnim dvoranama i noćnim klubovima; 9. medicinske profesionalne usluge, kada njihovo pružanje zahtijeva medicinsku diplomu u skladu s zakoni, pod uvjetom da ih potpisuju fizičke osobe, bilo pojedinačno ili putem tvrtki građanski; 10. zajmovi autora, navedeni u Saveznom zakonu o autorskim pravima.
Privremena uporaba ili uživanje u robi. Privremenu upotrebu ili uživanje imovine shvaćamo kao zakup kada jedna osoba dopušta drugoj da privremeno koristi ili uživa materijalnu imovinu, u zamjenu za: uplatu.
Porez se neće platiti za upotrebu ili privremeno uživanje sljedeće imovine: nekretnine namijenjene} koje se koriste isključivo za stanovanje; farme namijenjene ili korištene samo u poljoprivredne ili stočarske svrhe; i knjige, novine i časopisi.
Uvoz robe i usluga. Uvozom robe ili usluga smatraju se: to je: uvođenje robe u zemlju; stjecanje nematerijalne imovine koju nerezidenti otuđuju od strane ljudi koji žive u zemlji; korištenje ili privremeno uživanje, na nacionalnom teritoriju, nematerijalne imovine koju pružaju nerezidenti zemlje; uporabu ili privremeno uživanje na nacionalnom teritoriju materijalne robe čija je materijalna dostava izvršena u inozemstvu; i iskorištavanje na nacionalnom teritoriju usluga navedenih u čl. 14., kada se x> r nerezidentima posuđuje u zemlji.
Slijedi primjena različitih stopa prema glavnim vrijednostima utvrđene ovim zakonom, prema aktima ili aktivnostima koje provode i pojedinci i moral.
Primjena stope od 15%. Ova stopa primjenjivat će se na fizičke i pravne osobe koje na nacionalnom teritoriju obavljaju prodaju robe, pružaju neovisne usluge i odobravaju upotrebu
privremeno uživanje u robi ili uvoz robe ili usluga, poput: odjeće, obuće, vina i likera, domaćih i uvoznih; telefonska usluga, struja, hoteli, restorani, noćni klubovi, naknade za osobne usluge; za zakup nekretnina koje nisu namijenjene stambenoj kući, farmi koje nisu namijenjene ili se koriste u poljoprivredne i stočarske svrhe, ako su strojevi i oprema, osim onih koji su mogu se koristiti u poljoprivredi i stočarstvu (nije obuhvaćeno ovom iznimkom od najma strojeva i opreme za industrijalizaciju poljoprivrednih i stočarskih proizvoda), ona vozila, ona sefova - ulazak u zemlju strane robe, stjecanje od strane ljudi koji žive u zemlji nematerijalne robe koju ljudi otuđuju rezidenti u inozemstvu, privremena upotreba ili uživanje na nacionalnom teritoriju nematerijalne imovine koju pružaju nerezidenti u zemlji, privremena upotreba ili uživanje na nacionalnom teritoriju državljanstva, materijalne robe čija je isporuka materijala izvršena u inozemstvu, neovisne komercijalne usluge kada ih pružaju osobe koje nemaju prebivalište u zemlji. zemlja itd.
Primjena stope od 6%. Porez će se obračunavati primjenom stope od 6% na vrijednosti navedene u ovom zakonu, kada radnje ili aktivnosti za koje porez mora biti plaćen provodi stanovnici u pograničnim pojasevima od 20 kilometara, paralelno s međunarodnom razdjelnicom sjevernog dijela zemlje, granice s Belizeom, Srednjom Amerikom ili u područjima bez Baja California i djelomično Sonore i Baja California Sur, i pod uvjetom da se materijalna dostava robe ili pružanje usluga provodi u gore spomenutom pruge ili zone.
Ova stopa primjenjivat će se pri prodaji i uvozu: proizvoda namijenjenih hrani, poput hladnog mesa i kobasice, žitarice, pakirana čili papričica, konzervirano voće, džemovi, jelo, žele, čokolade, slatkiši i bomboni, povrće i mahunarke prerađena hrana, majoneza, umaci, preljevi i ocat, tjestenina u konzervi, riblje konzerve i školjke te pripremljena hrana za nositi; patentni lijekovi također uzrokuju ovu stopu. Izuzetak su pića koja nisu mlijeko; koncentrati, prašci, sirupi, esencije ili ekstrakti okusa; kao i one na koje se primjenjuju stope 0% i 20%.
Primjena stope od 20%. Porez će se obračunavati primjenom stope 20% na vrijednosti navedene u ovom zakonu, kada se provode sljedeći akti ili aktivnosti: prodaja i uvoz sljedećih proizvoda: roba: kavijar, dimljeni losos, vilenjaci i šampanjac, televizori za slike u boji sa zaslonima većim od 75 centimetara, motocikli s cilindrom zapremine više od 350 kubičnih centimetara, skijanje motorizirana plovila, motorizirani jet ski i valne ploče, vatreno oružje i njihovi dodaci, magnezijevi odbojnici i pomični krovovi za vozila, zrakoplove, osim zrakoplova fumigatori; pružanje sljedećih neovisnih usluga: usluga koje se pružaju korisnicima kreditnih kartica na iznos koji plaćaju za otvaranje kredita i za produljenje za njegovo vršenje, one na signalima kabelske televizije ili na bilo koji drugi način, osim općeg radijskog emitiranja, oni na postavljanju pomičnih krovova na vozilima i oni koji omogućuju Golf, jahanje, polo, motorni sportovi ili nautički sportovi, uključujući članarine i druge zahtjeve koji mogu biti potrebni. dijeljenje za prakticiranje ovih aktivnosti i održavanje životinja i potrebna oprema, članarina za restorane, noćne klubove ili barove, pristup ograničen; kao i za privremenu upotrebu ili uživanje sljedećih dobara: zrakoplovi, osim zračnih zračnika za fumigaciju, motocikli s više od 350 kubičnih centimetara cilindra, skije motorizirana plovila, motorizirani jet ski i valovi, i kinematografska oprema ili oprema za snimanje videa, kao i trake, filmovi ili diskovi oprema.
Primjena stope od 0%. Ovaj porez će se izračunati primjenom stope od 0% kada se odnosi na neindustrijalizirane životinje i povrće, kao i na prehrambene proizvode koji se smatraju ključnim, kao što su: meso u prirodnom stanju, mlijeko i njegovi derivati, jaje, kukuruzno brašno, pšenica i nikstamal, kruh i tortilje, kukuruz i pšenica, jestivo biljno ulje, kava, obična sol, itd.
Obračun poreza. Za izračun poreza, vrijednost prodaje, pružanja usluga, privremene upotrebe ili uživanja ili uvoza robe primjenjuje se na stopu utvrđenu ovim zakonom za svaki slučaj.
Vrijednost. Cijena dogovorena za prodaju smatra se vrijednošću, kao i iznosi koji se također terete ili naplaćuju stjecatelj za druge poreze, prava, normalne ili moratorijske kamate, uobičajene kazne ili bilo koje druge koncept. U slučaju pružanja usluga, ukupni iznos ugovorene naknade smatra se vrijednošću, kao i iznosi koji se također naplaćuju ili naplaćuju onome tko primi uplatu. usluga za ostale poreze, carine, dnevnice, troškove svih vrsta, naknade, normalne ili zakašnjele kamate, uobičajene kazne i bilo koje druge koncept. U slučaju privremene upotrebe ili uživanja robe, cijena naknade dogovorena u korist osobe koja je daje, smatra se vrijednošću, kao i iznosi koji se također naplaćuju ili naplaćuju onome kome je odobreno korištenje ili privremeno uživanje drugih poreza, prava, -troškovi održavanja, gradnje, naknade, normalne ili zakašnjele kamate, uobičajene kazne ili bilo koje druge koncept. U slučaju uvoza materijalne robe, vrijednost koja se koristi za potrebe općeg poreza smatra se vrijednošću. uvoza, dodan iznosu ovog zadnjeg poreza i ostalih koji se moraju platiti zbog uvoza.
Prijenos poreza. Razumijemo prijenos poreza na naplatu ili naplatu poreza koji porezni obveznik mora izvršiti ljudima koji nabave robu, koriste je ili privremeno uživaju ili primaju usluge.
Način na koji bi se porez trebao prenositi. Porezni obveznik porez će prenijeti izričito i odvojeno, odnosno porez mora biti naveden u dokumentu (potvrda, račun ili doznaka računa) koja potvrđuje operaciju izvedenu izričito i odvojeno od vrijednosti obzir.
Popusti, bonusi i povrati. Porezni obveznik koji primi povrat otuđene robe i odobri popuste ili bonuse, mora izdati kreditnu knjižicu u kojem izričito stoji da ste otkazali ili vratili preneseni porez, ovisno o slučaju, prije nego što izvršite odbitak.
Kreditna bilješka također će se izdati u slučajevima kada poreza, osim u slučaju popusta koji se odobrava u dokumentu koji navodi operacija.
Mjesečne isplate i rok za njihovo predstavljanje. Porezni obveznici izvršit će privremena plaćanja najkasnije do 20. u mjesecu fiskalne godine, izjavom koju će podnijeti u ovlaštenim uredima. Privremena uplata bit će razlika između poreza koja odgovara ukupnom broju aktivnosti provedenih u mjesecu 2007 prethodni kalendar, osim uvoza materijalne robe, i količine za koje je akreditacija.
Godišnja uplata i rok za predstavljanje. Porez za godinu, oduzimajući mjesečne privremene uplate, platit će se deklaracijom koji će biti predstavljen ovlaštenim uredima, u roku od tri mjeseca nakon zatvaranja vježbati. Poreznici poreza na dohodak također će predstaviti konačnu prijavu od ovaj porez, kopija prijave poreza na dodanu vrijednost, na koju se odnosi ovaj paragraf.