Registrazione Contabile IVA: Aspetto Legale

L'obiettivo di questo capitolo è facilitare la comprensione delle disposizioni della legge sull'imposta sul valore aggiunto che devono essere da osservare in sede di registrazione delle operazioni effettuate dalle persone fisiche e giuridiche obbligate al pagamento di detta imposta; Naturalmente, non è necessario memorizzare tali disposizioni, poiché vengono frequentemente riformate o integrazioni, quindi si raccomanda solo di interpretarle per rispettarle secondo quanto prescritto dalla legge.
Soggetti dell'imposta. Intendiamo per tali individui e società legalmente 365 obbligati a pagare l'imposta sul valore aggiunto.
In conformità a quanto disposto dall'art. esso. della predetta legge, sono tenuti al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto 366 persone fisiche e giuridiche che, nel territorio nazionale, svolgono i seguenti atti o attività:
IO. Smaltire i beni. II. Fornire servizi indipendenti.
III. Concedere l'uso o il godimento temporaneo dei beni.
IV. Importare beni o servizi.
Dismissione dei beni. Tale trasferimento consiste nel trasferimento della proprietà dei beni, 367 trasferimento che si considera effettuato in uno dei seguenti casi:

1. Dal momento in cui la merce viene inviata o consegnata all'acquirente.
2. Poiché il prezzo del bene è parzialmente o totalmente pagato.
3. Dal momento in cui viene rilasciato il documento che copre la vendita.
Non è da considerarsi alienazione il trasferimento di proprietà effettuato per morte, per fusione di società o per donazione.
Fornitura di servizi indipendenti. Questo tipo di prestazione di servizi è quella che si verifica quando non vi è dipendenza diretta tra il contribuente (datore di lavoro) e il contribuente (lavoratore), nel caso di pagamento dei corrispettivi.
Non è considerata la prestazione di servizi autonomi che venga svolta in maniera subordinata attraverso il pagamento di un compenso (reddito da stipendi).
Nessuna tassa sarà pagata per la fornitura dei seguenti servizi: 1. Quelle fornite a titolo gratuito, salvo che i beneficiari siano i soci, soci o associati della persona giuridica che eroga il servizio; 2. quelli dell'istruzione, forniti da organizzazioni decentrate e da istituzioni private che hanno autorizzazione o riconoscimento della validità ufficiale degli studi, ai sensi della legge federale del Federal Formazione scolastica; 3. trasporto pubblico terrestre di persone, eccetto per ferrovia e per il quale è necessaria una concessione o un permesso federale per operare; 4. assicurazioni contro i rischi agricoli e assicurazioni sulla vita, siano esse a copertura del rischio di morte o di sussidio rendite o pensioni, nonché commissioni di agente e riassicurazione, che corrispondono all'assicurazione citato; 5. per quelli che derivano interessi e ogni altro corrispettivo diverso dal capitale che: a) derivi da operazioni nelle quali il cedente, il prestatore di servizi o Chi concede l'uso o il godimento temporaneo dei beni, fornisce finanziamenti relativi ad atti o attività per i quali il fiume è obbligato a pagare questa tassa o. cui si applica l'aliquota dello 0%, b) gli istituti di credito e le cooperative di credito ricevono o pagano, in operazioni di finanziamento, per le quali richiedono la concessione o autorizzazione e per il concetto di sconto nei documenti in attesa di incasso, nonché le commissioni degli agenti e corrispondenti degli istituti di credito per dette operazioni, c) gli istituti di garanzia, gli istituti di assicurazione e le mutue assicurative ricevono nelle operazioni di finanziamento, d) i lavoratori pagano i datori di lavoro nelle operazioni di mutua assicurazione, nonché i versamenti dei beneficiari agli enti previdenziali, e) provengono da casse di risparmio dei lavoratori, e da casse di risparmio istituite dalle imprese, sempre che soddisfa i requisiti di deducibilità ai sensi della legge sull'imposta sul reddito, f] derivanti da obbligazioni emesse in conformità con le disposizioni della legge generale dei titoli e operazioni di credito; 6. quelli prestati dalle borse con concessione d'esercizio e dalle società di intermediazione mobiliare, nonché le provvigioni di agenti, intermediari e promotori di borsa; 7. quelli forniti ai suoi membri come normale corrispettivo delle loro quote e a condizione che i servizi che forniscono siano solo quelli relativi alle finalità che [sono loro, nel caso di: a) partiti, associazioni, coalizioni e fronti politici legalmente riconosciuti, b) sindacati e organizzazioni che li raggruppano, c) camere di commercio, industria, agricoltura, allevamento o pesca, nonché gli enti che li raggruppano, d) associazioni datoriali e associazioni professionali, e) associazioni o società civili organizzate allo scopo di scientifici, politici, religiosi e culturali, ad eccezione di quelli che forniscono servizi con impianti sportivi: quando il loro valore rappresenta più del 25% del totale gli impianti; 8. quelli degli spettacoli di DÚblicos per il biglietto d'ingresso. Non sono considerati spettacoli pubblici quelli previsti in ristoranti, bar, cabaret, sale per feste o danze e discoteche; 9. servizi medici professionali, quando la loro prestazione richiede una laurea in medicina in conformità con il leggi, purché sottoscritte da persone fisiche, individualmente o tramite società civile; 10. prestiti di autori, di cui alla legge federale sul diritto d'autore.
Uso o godimento temporaneo dei beni. Intendiamo l'uso o il godimento temporaneo della proprietà come un contratto di locazione in cui una persona consente a un'altra di utilizzare o godere temporaneamente di beni materiali, in cambio di un: pagamento.
L'imposta non sarà pagata per l'uso o il godimento temporaneo dei seguenti beni: immobili destinati ad uso esclusivo di case di abitazione; aziende agricole dedicate o utilizzate solo per scopi agricoli o zootecnici; e, libri, giornali e riviste.
Importazione di beni e servizi. Sono considerate importazioni di beni o servizi: è: l'introduzione nel paese di merci; l'acquisizione da parte di persone residenti nel paese di beni immateriali alienati da non residenti in esso; l'utilizzo o il godimento temporaneo, nel territorio nazionale, di beni immateriali forniti da non residenti nel Paese; l'uso o il godimento temporaneo, nel territorio nazionale, di beni materiali la cui consegna materiale sia stata effettuata all'estero; e lo sfruttamento nel territorio nazionale dei servizi di cui all'art. 14, quando x> r non residenti sono prestati nel paese.
Di seguito è indicata l'applicazione delle diverse aliquote, secondo i principali valori stabilito dalla presente legge, secondo gli atti o le attività svolte sia dalle persone fisiche che morale.
Applicazione dell'aliquota del 15%. Tale tariffa sarà applicata alle persone fisiche e giuridiche che, nel territorio nazionale, effettuano la vendita di beni, prestano servizi autonomi, concedono l'uso
godimento temporaneo di beni o beni di importazione o servizi, quali: abbigliamento, calzature, vini e liquori, sia nazionali che importati; servizio telefonico, elettricità, alberghi, ristoranti, discoteche, compensi per servizi alla persona; per la locazione di immobili non destinati ad abitazione, quella di aziende agricole non dedicate o adibite a fini agricoli e zootecnici, se macchinari e attrezzature, ad eccezione di quelli che sono suscettibili di essere utilizzati in agricoltura e allevamento (il leasing di macchinari e attrezzature per l'industrializzazione dei prodotti agricoli e zootecnici non è incluso in questa eccezione), quello dei veicoli, quello delle cassette di sicurezza-l'introduzione nel Paese di merci estere, l'acquisizione, da parte di persone residenti nel Paese, di beni immateriali alienati da persone residenti all'estero, l'uso o godimento temporaneo, nel territorio nazionale, di beni immateriali forniti da non residenti nel paese, l'uso o godimento temporaneo, nel territorio nazionale nazionale, di beni materiali la cui consegna materiale è stata effettuata all'estero, servizi commerciali autonomi quando forniti da persone non residenti nel paese. paese, ecc.
Applicazione dell'aliquota del 6%. L'imposta sarà calcolata applicando l'aliquota del 6% ai valori indicati nella presente Legge, quando gli atti o le attività per i quali l'imposta deve essere pagata sono compiuti da residenti nelle strisce di confine di 20 chilometri, parallele alla linea di demarcazione internazionale del nord del paese, al confine con il Belize, l'America Centrale, o nelle aree esente da Baja California e parziale da Sonora e Baja California Sur, e a condizione che la consegna materiale di beni o la prestazione di servizi sia effettuata nel suddetto strisce o zone.
Tale aliquota sarà applicata in caso di vendita e importazione di: prodotti destinati all'alimentazione, quali salumi e salsicce, cereali, peperoncini confezionati, frutta conservata, confetture, mangimi, gelatine, cioccolatini, caramelle, ortaggi e legumi cibi lavorati, maionese, salse, condimenti e aceto, pasta in scatola, frutti di mare in scatola e cibi pronti per indossare; anche i medicinali brevettati causano questo tasso. Sono escluse le bevande diverse dal latte; i concentrati, le polveri, gli sciroppi, le essenze o gli estratti di aromi; nonché quelli a cui si applicano le aliquote 0% e 20%.
Applicazione dell'aliquota del 20%. L'imposta sarà calcolata applicando l'aliquota del 20% ai valori di cui alla presente legge, quando si compiono i seguenti atti o attività: la vendita e l'importazione dei seguenti merci: caviale, salmone affumicato, cicale e champagne, televisori per immagini a colori con schermi più grandi di 75 centimetri, motocicli con cilindrata superiore a 350 centimetri cubi, sci moto d'acqua, moto d'acqua e tavole da surf a motore, armi da fuoco e relativi accessori, paraurti in magnesio e tettucci mobili per veicoli, aeromobili, eccetto aeroplani fumigatori; la fornitura dei seguenti servizi autonomi: quelli forniti agli utenti di carte di credito sull'importo che pagano per l'apertura del credito e per la proroga per suo esercizio, quelli del segnale televisivo via cavo o con qualsiasi altro mezzo diverso dalla radiodiffusione generale, quelli dell'installazione di tetti mobili per veicoli e quelli che consentono la Golf, equitazione, polo, sport motoristici o attività sportive nautiche, comprese le quote associative e altre considerazioni che potrebbero essere richieste. dispensa per l'esercizio di tali attività e per il mantenimento degli animali e delle attrezzature necessarie, la quota associativa per ristoranti, discoteche o bar, di accesso limitato; nonché per l'uso o il godimento temporaneo dei seguenti beni: aeromobili, esclusi gli aerei da fumigazione, motocicli di cilindrata superiore a 350 centimetri cubi, sci moto d'acqua, moto d'acqua e tavole a onde a motore, nonché apparecchiature cinematografiche o di registrazione video, nonché nastri, pellicole o dischi per tali attrezzatura.
Applicazione dell'aliquota 0%. Tale imposta sarà calcolata applicando l'aliquota 0% quando si riferisce ad animali e ortaggi non industrializzati, nonché per prodotti alimentari ritenuti essenziali quali: carne allo stato naturale, latte e suoi derivati, uova, farina di mais, frumento e nixtamal, pane e tortillas, sia mais che frumento, olio vegetale commestibile, caffè, sale comune, eccetera.
Calcolo dell'imposta. Per il calcolo dell'imposta si applica il valore della vendita, della prestazione di servizi, dell'uso o godimento temporaneo o dell'importazione di beni all'aliquota di volta in volta indicata dalla presente legge.
Valore. Si considera valore il prezzo pattuito per la vendita, nonché le somme che sono anche addebitate o addebitate al acquirente per altre imposte, diritti, interessi normali o moratori, sanzioni convenzionali o altro concetto. In caso di prestazione di servizi, si considera valore l'importo complessivo del corrispettivo pattuito, nonché le somme che sono anche addebitate o addebitate a chi riceve il pagamento. servizio per altre tasse, imposte, diaria, spese di ogni genere, rimborsi, interessi normali o di mora, sanzioni convenzionali e ogni altro concetto. In caso di uso o godimento temporaneo dei beni, si considera valore il prezzo del corrispettivo pattuito in favore del concedente, nonché le somme che sono anche addebitate o addebitate a chi è concesso l'uso o il godimento temporaneo per altri tributi, diritti, -spese di manutenzione, costruzioni, rimborsi, interessi normali o ritardati, sanzioni convenzionali o altro concetto. In caso di importazione di beni materiali, si considera valore il valore utilizzato ai fini dell'imposta generale. di importazione, sommato dell'importo di quest'ultima tassa e delle altre che devono essere pagate a causa dell'importazione.
Trasferimento dell'imposta. Si intende per trasferimento dell'imposta alla riscossione o addebito dell'imposta che il contribuente deve effettuare alle persone che acquistano i beni, li utilizzano o ne godono temporaneamente, o ne ricevono i servizi.
Modalità di trasferimento dell'imposta. Il contribuente trasferirà l'imposta espressamente e separatamente, cioè l'imposta deve apparire nel documento (scontrino, fattura o rimessa fattura) che verifica l'operazione effettuata espressamente e separatamente dal valore del considerazione.
Sconti, bonus e resi. Il contribuente che riceve la restituzione dei beni alienati e concede sconti o premi, deve emettere nota di credito in cui si afferma espressamente che hai annullato o ripristinato l'imposta trasferita, a seconda dei casi, prima di effettuare il deduzione.
Verrà emessa nota di credito anche nei casi in cui il dell'imposta, salvo il caso di sconti concessi nel documento attestante il operazione.
Pagamenti mensili e scadenza per presentarli. I contribuenti effettueranno i versamenti provvisori entro e non oltre il 20 di ciascuno dei mesi dell'anno fiscale, mediante dichiarazione che presenteranno negli uffici abilitati. Il pagamento provvisorio sarà la differenza tra l'imposta che corrisponde al totale delle attività svolte nel mese di calendario precedente, ad eccezione delle importazioni di beni materiali, e le quantità per le quali il accreditamento.
Pagamento annuale e termine per presentarlo. L'imposta dell'anno, al netto delle mensilità provvisorie, sarà pagata mediante dichiarazione che sarà presentato agli uffici abilitati, entro i tre mesi successivi alla chiusura del esercizio. Presenteranno anche i contribuenti dell'imposta sul reddito, con la dichiarazione finale di final questa imposta, una copia della dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto, di cui al presente paragrafo.