Btw-boekhouding: juridisch aspect

Het doel van dit hoofdstuk is het begrip te vergemakkelijken van de bepalingen van de Wet op de belasting over de toegevoegde waarde die moeten worden in acht worden genomen bij de registratie van de handelingen uitgevoerd door natuurlijke personen en rechtspersonen die deze belasting moeten betalen; Het is natuurlijk niet nodig om dergelijke bepalingen uit het hoofd te leren, omdat ze vaak worden hervormd of toevoegingen, dus het wordt alleen aanbevolen om ze te interpreteren om te voldoen aan wat is voorgeschreven volgens de wet.
Onderwerpen van de belasting. We verstaan ​​onder zulke personen en bedrijven die wettelijk 365 verplicht zijn om belasting over de toegevoegde waarde te betalen.
Overeenkomstig de bepalingen van art. het. van deze voornoemde wet, zijn natuurlijke personen en vennootschappen die op het nationale grondgebied de volgende handelingen of activiteiten verrichten, verplicht de 366 btw te betalen:
IK. Beschikken over activa. II. Onafhankelijke diensten verlenen.
III. Het gebruik of tijdelijk genot van goederen verlenen.

IV. Importeer goederen of diensten.
Vervreemding van activa. Deze overdracht bestaat uit de eigendomsoverdracht van de goederen, 367 overdracht die wordt geacht te zijn uitgevoerd in een van de volgende gevallen:
1. Vanaf het moment dat het goed is verzonden of afgeleverd bij de koper.
2. Aangezien de prijs van het goed geheel of gedeeltelijk wordt betaald.
3. Vanaf het moment dat het document dat de verkoop dekt, wordt uitgegeven.
De eigendomsoverdracht die plaatsvindt door overlijden, door fusie van bedrijven of door schenking mag niet als vervreemding worden beschouwd.
Verlenen van onafhankelijke diensten. Dit type dienstverlening vindt plaats wanneer er geen directe afhankelijkheid is tussen de inhoudingsplichtige (werkgever) en de belastingbetaler (werknemer), in het geval van betaling van vergoedingen.
Het verlenen van zelfstandige diensten die op ondergeschikte wijze wordt verricht door middel van het betalen van een beloning (salarisinkomsten) wordt niet in aanmerking genomen.
Voor het verlenen van de volgende diensten wordt geen belasting betaald: 1. Gratis verstrekte diensten, behalve wanneer de begunstigden de leden, partners of vennoten zijn van de juridische entiteit die de dienst verleent; 2. die van het onderwijs, verzorgd door gedecentraliseerde organisaties en particuliere instellingen die: autorisatie of erkenning van de officiële geldigheid van studies, in de termen van de federale wet van Onderwijs; 3. openbaar vervoer van personen over land, behalve per spoor en waarvoor een federale concessie of exploitatievergunning vereist is; 4. verzekeringen tegen landbouwrisico's en levensverzekeringen, ongeacht of ze het risico van overlijden of uitkering dekken lijfrentes of pensioenen, evenals commissies voor agenten en herverzekeringen, die overeenkomen met verzekeringen aangehaald; 5. voor degenen die rente en enige andere tegenprestatie dan de hoofdsom ontlenen die: a) voortvloeit uit verrichtingen waarbij de overdrager, de dienstverlener of Wie het tijdelijk gebruik of genot van goederen verleent, financiert in verband met handelingen of activiteiten waarvoor de rivier deze belasting moet betalen of. waarop het 0%-tarief wordt toegepast, b) kredietinstellingen en kredietverenigingen ontvangen of betalen bij financieringsoperaties waarvoor zij concessie of machtiging en voor het concept van korting in documenten in afwachting van inning, evenals de commissies van de agenten en correspondenten van de kredietinstellingen voor deze operaties, c) de borgstellers, verzekeringsinstellingen en onderlinge verzekeringsmaatschappijen ontvangen in financieringsoperaties, d) werknemers betalen hun werkgevers in onderlinge verzekeringsoperaties, evenals de betalingen door de begunstigden aan socialezekerheidsinstellingen, e) komen van spaarbanken van werknemers en van spaarfondsen die door de bedrijven zijn opgericht, altijd die voldoet aan de aftrekbaarheidseisen in de zin van de Wet op de Inkomstenbelasting, f] voortvloeien uit verplichtingen die zijn afgegeven in overeenstemming met de bepalingen van het Algemeen Titelrecht en Krediettransacties; 6. die uitgeleend door effectenbeurzen met concessie om te werken en door makelaarskantoren, evenals de commissies van agenten, makelaars en promotors van de aandelenmarkt; 7. de diensten die aan zijn leden worden verleend als normale vergoeding voor hun vergoedingen en op voorwaarde dat de diensten die zij verlenen uitsluitend verband houden met de doeleinden die [hun eigen, in het geval van: a) wettelijk erkende partijen, verenigingen, coalities en politieke fronten, b) vakbonden en organisaties die hen groeperen, c) kamers van koophandel, industrie, landbouw, veeteelt of visserij, evenals de organisaties die hen groeperen, d) werkgeversverenigingen en beroepsverenigingen, e) verenigingen of burgerverenigingen die zijn opgericht met het oog op wetenschappelijk, politiek, religieus en cultureel, met uitzondering van degenen die diensten verlenen met sportfaciliteiten: wanneer hun waarde meer dan 25% van het totaal vertegenwoordigt de installaties; 8. die van DÚblicos-shows voor het toegangsbewijs. Openbare shows worden niet beschouwd als shows die worden gegeven in restaurants, bars, cabarets, feest- of danszalen en nachtclubs; 9. professionele medische diensten, wanneer hun verlening een medische graad vereist in overeenstemming met de wetten, op voorwaarde dat ze zijn ondertekend door natuurlijke personen, individueel of via bedrijven through civiel; 10. bruiklenen door auteurs, waarnaar wordt verwezen in de Federale Auteurswet.
Tijdelijk gebruik of genot van goederen. Onder tijdelijk gebruik of genot van onroerend goed verstaan ​​wij een huurovereenkomst waarbij de ene persoon een ander tijdelijk materiële goederen laat gebruiken of genieten, in ruil voor een: vooruitbetaling.
De belasting wordt niet betaald voor het gebruik of tijdelijk genot van de volgende goederen: onroerende goederen die uitsluitend voor woning bestemd zijn; boerderijen die uitsluitend voor landbouw- of veeteeltdoeleinden zijn bestemd of worden gebruikt; en, boeken, kranten en tijdschriften.
Import van goederen en diensten. Als invoer van goederen of diensten worden beschouwd: het is: het binnenbrengen in het land van goederen; de verkrijging door in het land woonachtige personen van immateriële activa die zijn vervreemd door niet-ingezetenen daarin; het gebruik of tijdelijk genot, op het nationale grondgebied, van immateriële activa die zijn verstrekt door niet-ingezetenen van het land; het gebruik of tijdelijk genot, op het nationale grondgebied, van materiële goederen waarvan de materiële levering in het buitenland heeft plaatsgevonden; en de iprouse op het nationale grondgebied van de diensten bedoeld in art. 14, wanneer x> r niet-ingezetenen in het land worden uitgeleend.
Het volgende is de toepassing van de verschillende tarieven, volgens de belangrijkste waarden: vastgesteld door deze wet, volgens de handelingen of activiteiten uitgevoerd door zowel individuen als moraal.
Toepassing van het 15% tarief. Dit tarief wordt toegepast op natuurlijke en rechtspersonen die op het nationale grondgebied goederen verkopen, onafhankelijke diensten verlenen, het gebruik van
tijdelijk genot van goederen of importgoederen of diensten, zoals: kleding, schoeisel, wijnen en likeuren, zowel nationaal als geïmporteerd; telefoondienst, elektriciteit, hotels, restaurants, nachtclubs, vergoedingen voor persoonlijke diensten; voor de leasing van onroerend goed dat niet bedoeld is als woonhuis, dat van boerderijen die niet bestemd zijn voor of worden gebruikt voor landbouw- of veeteeltdoeleinden, indien machines en uitrusting, behalve die welke zijn die kunnen worden gebruikt in landbouw en veeteelt (niet inbegrepen in deze uitzondering op het leasen van machines en uitrusting voor de industrialisering van landbouw- en veeteeltproducten), die van voertuigen, die van kluizen - de introductie in het land van buitenlandse goederen, de verwerving, door mensen die in het land wonen, van immateriële goederen die door mensen zijn vervreemd ingezetenen in het buitenland, het gebruik of tijdelijk genot, op het nationale grondgebied, van immateriële activa verstrekt door niet-ingezetenen in het land, het tijdelijke gebruik of het tijdelijke genot, op het nationale grondgebied nationale, materiële goederen waarvan de materiële levering in het buitenland heeft plaatsgevonden, zelfstandige commerciële diensten wanneer deze worden geleverd door personen die niet in het land wonen. land, enz.
Toepassing van het 6% tarief. De belasting wordt berekend door het tarief van 6% toe te passen op de waarden die in deze wet zijn vermeld, wanneer de handelingen of activiteiten waarvoor de belasting moet worden betaald, worden uitgevoerd door ingezetenen in de 20 kilometer lange grensstroken, parallel aan de internationale scheidslijn van het noorden van het land, de grens met Belize, Midden-Amerika, of in de gebieden vrij van Baja California en gedeeltelijk van Sonora en Baja California Sur, en op voorwaarde dat de materiële levering van goederen of het verlenen van diensten wordt uitgevoerd in de bovengenoemde strepen of zones.
Dit tarief wordt toegepast bij de verkoop en invoer van: producten bestemd voor voeding, zoals vleeswaren en worsten, ontbijtgranen, verpakte chilipepers, geconserveerde vruchten, jam, frituur, gelei, chocolaatjes, snoep en snoep, groenten en peulvruchten bewerkte voedingsmiddelen, mayonaise, sauzen, dressings en azijn, pasta in blik, ingeblikte vis en schaaldieren en kant-en-klaar voedsel voor slijtage; patentgeneesmiddelen veroorzaken dit percentage ook. Andere dranken dan melk zijn uitgezonderd; de concentraten, poeders, siropen, essences of extracten van smaakstoffen; evenals die waarop de 0% en 20% tarieven van toepassing zijn.
Toepassing van het 20% tarief. De belasting wordt berekend door het 20%-tarief toe te passen op de waarden waarnaar in deze wet wordt verwezen, wanneer de volgende handelingen of activiteiten worden uitgevoerd: de verkoop en invoer van de volgende goederen: kaviaar, gerookte zalm, glasaal en champagne, televisies voor kleurenafbeeldingen met schermen groter dan 75 centimeter, motorfietsen met een cilinderinhoud van meer dan 350 kubieke centimeter, skiën gemotoriseerde vaartuigen, gemotoriseerde jetski's en waveboards, vuurwapens en hun toebehoren, magnesiumbumpers en beweegbare daken voor voertuigen, vliegtuigen, uitgezonderd vliegtuigen fumigators; de levering van de volgende onafhankelijke diensten: die welke aan kredietkaartgebruikers worden verstrekt op het bedrag dat zij betalen voor het openen van het krediet en voor de verlenging van de uitoefening ervan, die van kabeltelevisiesignalen of met andere middelen dan algemene radio-omroep, die van het installeren van beweegbare daken voor voertuigen, en die waarmee de Golf, paardrijden, polo, motorsport of watersportactiviteiten, inclusief lidmaatschapsgelden en andere overwegingen die nodig kunnen zijn. uitbetaling voor de uitoefening van deze activiteiten en het onderhoud van de dieren en de benodigde uitrusting, de lidmaatschapsbijdrage voor restaurants, nachtclubs of bars, van toegang beperkt; alsmede voor het tijdelijk gebruik of genot van de volgende activa: luchtvaartuigen, met uitzondering van begassingsvliegtuigen, motorfietsen met een cilinderinhoud van meer dan 350 kubieke centimeter, ski gemotoriseerde vaartuigen, gemotoriseerde jetski's en golftafels, en cinematografische of video-opnameapparatuur, alsmede de banden, films of schijven daarvoor uitrusting.
Toepassing van het 0% tarief. Deze belasting wordt berekend door toepassing van het 0%-tarief wanneer het betrekking heeft op niet-geïndustrialiseerde dieren en groenten, evenals op voedingsproducten die als essentieel worden beschouwd, zoals: vlees in zijn natuurlijke staat, melk en zijn derivaten, ei, maïsmeel, tarwe en nixtamal, brood en tortilla's, zowel maïs als tarwe, eetbare plantaardige olie, koffie, keukenzout, enz.
Berekening van de belasting. Voor de berekening van de belasting wordt de waarde van de verkoop, van het verrichten van diensten, van het tijdelijk gebruik of genot of van de invoer van goederen toegepast op het tarief dat door deze wet voor elk geval wordt vastgesteld.
Waarde. De voor de verkoop overeengekomen prijs geldt als waarde, evenals de bedragen die eveneens in rekening worden gebracht of in rekening worden gebracht aan de verkrijger voor andere belastingen, heffingen, normale of moratoriumrente, conventionele boetes of andere any concept. Bij levering van diensten geldt het totaalbedrag van de overeengekomen tegenprestatie als waarde, evenals de bedragen die eveneens in rekening worden gebracht of in rekening worden gebracht aan degene die de betaling ontvangt. service voor andere belastingen, heffingen, dagvergoedingen, alle soorten onkosten, terugbetalingen, normale of laattijdige rente, conventionele boetes en alle andere concept. In het geval van tijdelijk gebruik of genot van goederen, wordt de prijs van de tegenprestatie die is overeengekomen ten gunste van de persoon die ze verleent, als waarde beschouwd, alsmede de bedragen die mede in rekening worden gebracht of in rekening worden gebracht aan degene aan wie het gebruik of tijdelijk genot wordt verleend voor andere belastingen, rechten, -onderhoudskosten, constructies, vergoedingen, normale of laattijdige rente, conventionele boetes of andere concept. Bij invoer van materiële goederen wordt de voor de algemene belasting gehanteerde waarde als waarde beschouwd. van invoer, vermeerderd met het bedrag van deze laatste belasting en van de andere die vanwege de invoer moeten worden betaald.
Overdracht van de belasting. We verstaan ​​onder overdracht van de belasting naar de inning of heffing van de belasting die de belastingbetaler moet betalen aan de mensen die de goederen verwerven, ze gebruiken of er tijdelijk van genieten, of de diensten afnemen.
Manier waarop de belasting moet worden overgedragen. De belastingbetaler zal de belasting uitdrukkelijk en afzonderlijk overdragen, dat wil zeggen dat de belasting op het document moet staan (ontvangstbewijs, factuur of factuuroverdracht) die de uitgevoerde handeling uitdrukkelijk en afzonderlijk van de waarde van de overweging.
Kortingen, bonussen en retouren. De belastingplichtige die de teruggave van vervreemde goederen ontvangt en kortingen of bonussen verleent, moet een creditnota afgeven waarin uitdrukkelijk staat dat u de overdrachtsbelasting hebt geannuleerd of teruggevorderd, al naar gelang het geval, voordat u de aftrek.
Creditnota zal ook worden uitgegeven in gevallen waarin de btw, behalve in het geval van kortingen die worden toegekend in het document met vermelding van de operatie.
Maandelijkse betalingen en deadline om ze te presenteren. Belastingbetalers zullen uiterlijk op de 20e van elk van de maanden van het fiscale jaar voorlopige betalingen doen door middel van een verklaring die zij in de bevoegde kantoren zullen overleggen. De voorlopige uitkering is het verschil tussen de belasting die overeenkomt met het totaal van de verrichte werkzaamheden in de maand vorige kalender met uitzondering van de invoer van materiële goederen, en de hoeveelheden waarvoor de accreditatie.
Jaarlijkse betaling en termijn om het te presenteren. De belasting voor het jaar, onder aftrek van de maandelijkse voorlopige betalingen, wordt betaald door middel van aangifte die binnen de drie maanden volgend op de sluiting van de oefening. Ook de belastingplichtigen van de inkomstenbelasting zullen, met de eindaangifte van deze belasting, een kopie van de aangifte omzetbelasting, bedoeld in deze paragraaf.