Запис з обліку ПДВ: правовий аспект

Мета цієї глави - полегшити розуміння положень Закону про податок на додану вартість, які мають бути дотримуватися при реєстрації операцій, що здійснюються фізичними та юридичними особами, зобов’язаними сплачувати зазначений податок; Звичайно, не потрібно запам’ятовувати такі положення, оскільки вони часто реформуються або доповнень, тому рекомендується лише тлумачити їх, щоб відповідати їм відповідно до передбаченого згідно із законом.
Суб'єкти податку. Ми розуміємо, що такі приватні особи та корпорації юридично зобов'язані сплатити податок на додану вартість.
Відповідно до положень ст. це. цього вищезазначеного закону, фізичні особи та корпорації, які на національній території здійснюють такі дії чи діяльність, повинні сплатити 366 податку на додану вартість:
Я Розпорядження активами. II. Надавати незалежні послуги.
III. Дозволити використання або тимчасове користування товарами.
IV. Імпорт товарів або послуг.
Вибуття активів. Ця передача складається з передачі права власності на товар, 367 передачі, яка вважається здійсненою в будь-якому з наступних випадків:

1. З того моменту, коли товар відправляється або доставляється покупцеві.
2. Оскільки ціна товару частково або повністю оплачена.
3. З моменту випуску документа, що охоплює продаж.
Передача майна, яка здійснюється внаслідок смерті, злиття компаній або пожертви, не слід вважати відчуженням.
Надання незалежних послуг. Цей вид надання послуг є тим, що виникає, коли відсутня пряма залежність між утримувачем (роботодавцем) та платником податку (робітником) у разі сплати збору.
Надання незалежних послуг, яке здійснюється підпорядкованим шляхом шляхом виплати винагороди (доходу від заробітної плати), не розглядається.
Податок не буде сплачуватися за надання таких послуг: 1. Вони надаються безкоштовно, за винятком випадків, коли бенефіціарами є члени, партнери або партнери юридичної особи, яка надає послугу; 2. освіту, яку забезпечують децентралізовані організації та приватні установи, які мають дозвіл або визнання офіційної чинності досліджень відповідно до Федерального закону Російської Федерації Освіта; 3. громадські наземні перевезення людей, крім залізничного транспорту та тих, що вимагають федеральної концесії або дозволу на діяльність; 4. страхування від сільськогосподарських ризиків та страхування життя, незалежно від того, покривають вони ризик смерті чи гранту ренти або пенсії, а також комісії агентів та перестрахування, які відповідають страхуванню цитується; 5. для тих, хто отримує відсотки та будь-яке інше відшкодування, крім основного, яке: а) походить від операцій, в яких передавач, постачальник послуг або Той, хто надає тимчасове користування або користування товарами, забезпечує фінансування, пов’язане з діями чи діяльністю, за які річка зобов’язана сплатити цей податок або. до яких застосовується ставка 0%, b) кредитні установи та кредитні спілки отримують або платять у фінансових операціях, для яких вони потребують концесії або авторизація та концепція знижки в документах, що очікують на отримання, а також комісії агентів та кореспондентів кредитних установ за вказані операції, в) г) поручительські установи, страхові установи та товариства взаємного страхування отримують під час фінансових операцій; а також виплати бенефіціарів установам соціального захисту, д) надходять від ощадних кас робітників та від ощадних фондів, створених компаніями, завжди що відповідає вимогам щодо відрахування відповідно до Закону про податок на прибуток, f] випливають із зобов’язань, виданих відповідно до положень Загального закону про права власності та Кредитні операції; 6. ті, що позичаються на фондових біржах з концесією для роботи та через брокерські будинки, а також комісії агентів, брокерів та промоутерів фондової біржі; 7. ті, що надаються його членам як звичайна винагорода за їхні гонорари та за умови, що послуги, які вони надають, є лише тими, що пов'язані з цілями, [які є їхніми, у випадку: а) юридично визнаних партій, асоціацій, коаліцій та політичних фронтів, б) профспілок та організацій, що їх групують, в) торгово-промислових палат, сільське господарство, скотарство або рибальство, а також органи, які їх групують, г) асоціації роботодавців та професійні асоціації, д) асоціації або громадянські товариства, організовані наукові, політичні, релігійні та культурні, за винятком тих, що надають послуги спортивними спорудами: тому їх вартість становить більше 25% від загальної кількості установки; 8. виставки DÚblicos для вхідного квитка. Публічні шоу не вважаються такими, що проводяться в ресторанах, барах, кабаре, вечірках або танцювальних залах та нічних клубах; 9. медичні професійні послуги, коли їх надання вимагає медичного ступеня відповідно до закони, за умови, що вони підписуються фізичними особами або індивідуально, або через компанії цивільний; 10. позики авторів, про які йдеться у Федеральному законі про авторське право.
Тимчасове використання або користування товарами. Ми розуміємо тимчасове користування майном або користування ним як оренду, коли одна особа дозволяє іншій особі тимчасово користуватися або користуватися матеріальними цінностями в обмін на: оплату.
Податок не буде сплачуватися за користування або тимчасове користування такими активами: нерухоме майно, призначене для} використання виключно для житлових будинків; ферми, призначені або використовувані лише для сільського господарства чи тваринництва; і, книги, газети та журнали.
Імпорт товарів та послуг. Імпортом товарів або послуг вважається: це: введення в країну товарів; придбання особами, які проживають у країні, нематеріальних активів, відчужених нерезидентами в ній; використання або тимчасове користування на національній території нематеріальними активами, наданими нерезидентами країни; використання або тимчасове користування на національній території матеріальними товарами, матеріальна доставка яких здійснена за кордон; та використання на національній території служб, зазначених у ст. 14, коли x> r нерезиденти отримують в країні позики.
Застосування різних ставок вказано нижче відповідно до основних значень встановлені цим законом, відповідно до актів чи діяльності, що здійснюються як фізичними особами, так і мораль.
Застосування ставки 15%. Ця ставка застосовуватиметься до фізичних та юридичних осіб, які на національній території здійснюють продаж товарів, надають незалежні послуги та надають право користування
тимчасове користування товарами або імпорт товарів або послуг, таких як: одяг, взуття, вина та лікери, національні та імпортні; телефонні послуги, електроенергія, готелі, ресторани, нічні клуби, плата за особисті послуги; для оренди нерухомості, не призначеної як житловий будинок, ферм, не відведених або використовуваних для сільського господарства та тваринництва, якщо машини та обладнання, крім тих, що є підлягає використанню в сільському господарстві та тваринництві (оренда машин та обладнання для індустріалізації сільськогосподарської та тваринницької продукції не включається в цей виняток), транспортних засобів, сейфів - ввезення в країну іноземних товарів, придбання людьми, які проживають у країні, нематеріальних товарів, відчужених людьми резиденти за кордоном, тимчасове використання або користування на національній території нематеріальних активів, наданих нерезидентами в країні, тимчасове використання чи користування на національній території національних, матеріальних товарів, матеріальна доставка яких була здійснена за кордон, незалежних комерційних послуг, коли вони надаються особами, які не проживають у країні. країна та ін.
Застосування 6% ставки. Податок розраховуватиметься із застосуванням ставки 6% до величин, зазначених у цьому Законі, коли дії чи види діяльності, за які повинен бути сплачений податок, здійснюються мешканців у 20-кілометрових прикордонних смугах, паралельно міжнародній розділовій лінії півночі країни, кордону з Белізом, Центральною Америкою або в районах вільні від Нижньої Каліфорнії та частково від Сонори та Нижньої Каліфорнії Сур, і за умови, що матеріальна доставка товарів або надання послуг здійснюється у вищезазначеному смуги або зони.
Ця ставка застосовуватиметься під час продажу та імпорту: продуктів, призначених для їжі, таких як холодне м'ясо та ковбаси, крупи, упакований перець чилі, консервовані фрукти, джеми, їстівні страви, желе, шоколадні цукерки, солодощі та цукерки, овочі та бобові оброблені продукти, майонез, соуси, заправки та оцет, макарони в консервах, рибні консерви та молюски, а також готові продукти для знос; патентні ліки також спричиняють цю ставку. Напої, крім молока, не включаються; концентрати, порошки, сиропи, есенції або екстракти ароматизаторів; а також тих, до яких застосовуються ставки 0% та 20%.
Застосування ставки 20%. Податок розраховуватиметься із застосуванням ставки 20% до величин, зазначених у цьому законі, коли здійснюються такі дії або діяльність: продаж та імпорт наступних товари: ікра, копчений лосось, ельфи та шампанське, телевізори для кольорових зображень із екранами більше 75 сантиметрів, мотоцикли місткістю понад 350 кубічних сантиметрів, лижі моторизовані плавзасоби, моторизовані мотоцикли та дошки для хвиль, вогнепальна зброя та їх аксесуари, магнієві бампери та рухливі дахи для транспортних засобів, літаків, крім літаків фумігатори; надання наступних незалежних послуг: послуг, що надаються користувачам кредитних карток на суму, яку вони сплачують за відкриття кредиту та продовження терміну дії його здійснення, сигнали кабельного телебачення або будь-якими іншими засобами, крім загального радіомовлення, встановленням рухомих дахів на транспортних засобах, та тих, що дозволяють Заняття гольфом, верховою їздою, поло, мотоспортом або морським спортом, включаючи членські внески та інші міркування, які можуть знадобитися. виплата за практику цих заходів та утримання тварин та необхідне обладнання, членський внесок у ресторани, нічні клуби чи бари, доступ обмежений; а також для тимчасового користування або користування наступними активами: літаки, крім розпилювачів, мотоцикли об'ємом циліндрів більше 350 кубічних сантиметрів, лижі моторизовані плавзасоби, моторизовані мотоцикли та хвильові столи, а також кінематографічне або відеозаписне обладнання, а також стрічки, фільми або диски для таких обладнання.
Застосування ставки 0%. Цей податок буде розрахований із застосуванням ставки 0%, коли він стосується непромислово розвинених тварин та овочів, а також для харчових продуктів, які вважаються необхідними, такі як: м'ясо в природному стані, молоко та його похідні, яйце, кукурудзяне борошно, пшениця та нікстамаль, хліб та коржі, як кукурудза, так і пшениця, їстівна рослинна олія, кава, кухонна сіль, тощо
Розрахунок податку. Для обчислення податку застосовується ставка продажу, надання послуг, тимчасового користування чи користування або імпорту товарів, яка вказана цим законом для кожного випадку.
Значення. Ціна, узгоджена для продажу, вважається вартістю, а також суми, які також нараховуються або стягуються з набувача за інші податки, права, звичайні або мораторійні відсотки, звичайні штрафи або будь-які інші концепція. У разі надання послуг загальна сума узгодженої винагороди вважається вартістю, а також суми, які також нараховуються або стягуються з того, хто отримає платіж. послуга з інших податків, мита, добових, витрат усіх видів, відшкодування, звичайних або несвоєчасних відсотків, звичайних штрафних санкцій та будь-якого іншого концепція. У разі тимчасового використання чи користування товарами ціна винагороди, узгоджена на користь особи, що їх надає, вважається вартістю, а також суми, які також стягуються або стягуються з того, кому надано користування або тимчасове користування іншими податками, правами, -витрати на утримання, будівництво, відшкодування, звичайні або несвоєчасні відсотки, звичайні штрафи або будь-які інші концепція. У разі імпорту матеріальних товарів вартість, яка використовується для цілей загального податку, вважається вартістю. імпорту, доданий до суми цього останнього податку та інших, які повинні бути сплачені через імпорт.
Перерахування податку. Ми розуміємо, що передача податку до збору або нарахування податку, яку платник податків повинен зробити людям, які придбавають товари, користуються ними чи тимчасово користуються, або отримують послуги.
Спосіб перерахування податку. Платник податку буде перераховувати податок прямо та окремо, тобто податок повинен фігурувати в документі (квитанція, рахунок-фактура або грошовий переказ), що підтверджує операцію, здійснену прямо та окремо від вартості розгляд.
Знижки, бонуси та повернення. Платник податку, який отримує повернення відчужених товарів та надає знижки або бонуси, повинен видати кредитну ноту в якій прямо вказано, що ви скасували або відновили перерахований податок, залежно від обставин, перед тим, як внести відрахування.
Кредитна записка буде також видана у випадках, коли податок, за винятком випадків знижок, які надаються в документі із зазначенням операції.
Щомісячні платежі та кінцевий термін їх пред’явлення. Податкові платники здійснюватимуть попередні платежі не пізніше 20 числа кожного з місяців фінансового року, шляхом декларації, яку вони представлятимуть у уповноважених відомствах. Попередній платіж буде різницею між податком, що відповідає загальній сумі заходів, здійснених у місяці попередній календар, за винятком імпорту матеріальних товарів, та кількості, для якої акредитація.
Річний платіж та термін його пред'явлення. Податок за рік, за вирахуванням щомісячних попередніх платежів, буде сплачуватись декларацією який буде представлений уповноваженим відомствам протягом трьох місяців після закриття вправа. Платники податку на прибуток також подадуть, з остаточною декларацією цей податок, копія декларації про податок на додану вартість, про яку йдеться в цьому пункт.