MVA-regnskapsoppføring: juridisk aspekt

Målet med dette kapittelet er å lette forståelsen av bestemmelsene i merverdiavgiftsloven som må være bli observert når du registrerer operasjoner utført av enkeltpersoner og juridiske enheter som er forpliktet til å betale skatten; Det er selvfølgelig ikke nødvendig å huske slike bestemmelser, da de ofte blir reformert eller tillegg, så det anbefales bare å tolke dem for å overholde dem i henhold til det som er foreskrevet etter loven.
Emner for avgiften. Vi forstår av slike personer og selskaper som lovlig er forpliktet til 365 å betale merverdiavgift.
I samsvar med bestemmelsene i art. den. i denne førnevnte loven er enkeltpersoner og selskaper som på nasjonalt territorium utfører følgende handlinger eller aktiviteter forpliktet til å betale 366 merverdiavgift:
JEG. Kast eiendeler. II. Gi uavhengige tjenester.
III. Gi bruk eller midlertidig nytelse av varer.
IV. Importer varer eller tjenester.
Avhending av eiendeler. Denne overføringen består av overføring av eierskap til varene, 367 overføring som anses å ha blitt utført i et av følgende tilfeller:

1. Fra det øyeblikket varen sendes eller leveres til kjøperen.
2. Siden prisen på varen er helt eller delvis betalt.
3. Fra det øyeblikket dokumentet som dekker salget er utstedt.
Overføring av eiendom som utføres på grunn av død, ved sammenslåing av selskaper eller ved donasjon, bør ikke betraktes som fremmedgjøring.
Levering av uavhengige tjenester. Denne typen tjenestetilbud er den som oppstår når det ikke er noen direkte avhengighet mellom innehaveren (arbeidsgiveren) og skattebetaleren (arbeidstakeren), i tilfelle betaling av avgifter.
Levering av uavhengige tjenester som utføres på en underordnet måte gjennom betaling av godtgjørelse (lønnsinntekt) blir ikke vurdert.
Det vil ikke bli betalt skatt for levering av følgende tjenester: 1. De som tilbys gratis, bortsett fra når mottakerne er medlemmene, partnerne eller tilknytningene til den juridiske enheten som leverer tjenesten; 2. de fra utdanning, levert av desentraliserte organisasjoner og private virksomheter som har autorisasjon eller anerkjennelse av offisiell gyldighet av studier i henhold til føderal lov av Utdanning; 3. offentlig landtransport av mennesker, unntatt med jernbane og det som krever en føderal konsesjon eller tillatelse til å operere; 4. forsikring mot landbruksrisiko og livsforsikring, enten de dekker risikoen for død eller tilskudd livrenter eller pensjoner, samt agentprovisjoner og gjenforsikring, som tilsvarer forsikring sitert; 5. for de som har interesse og ethvert annet vederlag enn hovedmannen som: a) kommer fra virksomhet der overføreren, tjenesteleverandøren eller Den som gir midlertidig bruk eller glede av varer, yter finansiering knyttet til handlinger eller aktiviteter som elven er forpliktet til å betale denne skatten for eller. som 0% -satsen gjelder for, b) kredittinstitusjoner og kredittforeninger mottar eller betaler i finansieringsoperasjoner som de krever konsesjon for eller autorisasjon og for begrepet rabatt i dokumenter som venter på innsamling, samt kommisjonene til agentene og korrespondentene til kredittinstitusjonene for nevnte operasjoner, c) kausjonsinstitusjoner, forsikringsinstitusjoner og gjensidige forsikringsselskaper mottar i finansieringsoperasjoner, d) arbeidstakere betaler sine arbeidsgivere i gjensidig forsikringsvirksomhet, så vel som mottakerens innbetalinger til trygdeinstitusjoner, e) kommer fra arbeidstakers sparebanker, og fra sparekasser etablert av selskapene, alltid som oppfyller fradragsberettigelseskravene i vilkårene i inntektsskatteloven, stammer fra forpliktelser utstedt i samsvar med bestemmelsene i den generelle loven om titler og Kredittoperasjoner; 6. de som lånes ut av børser med konsesjon til å drive og av meglerhus, samt kommisjonene til agenter, meglere og promotorer av aksjemarkedet; 7. de som blir levert til medlemmene som vanlig vederlag for sine avgifter og forutsatt at tjenestene de tilbyr bare er de som er relatert til formålene som [er deres egne, når det gjelder: a) juridisk anerkjente partier, foreninger, koalisjoner og politiske fronter, b) fagforeninger og organisasjoner som grupperer dem, c) handelskamre, industri, jordbruk, husdyr eller fiske, samt organene som grupperer dem, d) arbeidsgiverforeninger og yrkesforeninger, e) foreninger eller sivilsamfunn organisert med det formål å vitenskapelig, politisk, religiøs og kulturell, med unntak av de som tilbyr tjenester med idrettsanlegg: når verdien representerer mer enn 25% av den totale installasjonene; 8. de av DÚblicos viser for inngangsbilletten. Offentlige forestillinger anses ikke som de som tilbys i restauranter, barer, kabareter, fest- eller dansesaler og nattklubber; 9. profesjonelle medisinske tjenester, når deres tilbud krever en medisinsk grad i samsvar med lover, forutsatt at de er signert av fysiske personer, enten enkeltvis eller gjennom selskaper sivil; 10. lån fra forfattere, referert til i Federal Copyright Law.
Midlertidig bruk eller nytelse av varer. Vi forstår midlertidig bruk eller glede av eiendom som en leieavtale der en person tillater en annen å midlertidig bruke eller nyte materielle eiendeler, i bytte mot en: mot betaling.
Skatten betales ikke for bruk eller midlertidig glede av følgende eiendeler: eiendom bestemt til} brukt utelukkende til bolighus; gårder dedikert eller bare brukt til landbruks- eller husdyrformål; og bøker, aviser og magasiner.
Import av varer og tjenester. Følgende anses som import av varer eller tjenester: det er: introduksjonen til varelandet; anskaffelse av personer som er bosatt i landet immaterielle eiendeler fremmedgjort av ikke-bosatte i det, bruk eller midlertidig nytelse, på nasjonalt territorium, av immaterielle eiendeler levert av ikke-innbyggere i landet; bruk eller midlertidig nytelse, på nasjonalt territorium, av materielle varer hvis materielle levering er utført i utlandet; og utnyttelse på nasjonalt territorium av tjenestene nevnt i art. 14, når x> r ikke-innbyggere lånes ut i landet.
Anvendelsen av de forskjellige prisene er angitt nedenfor, i henhold til hovedverdiene etablert ved denne loven, i henhold til handlinger eller aktiviteter utført av både enkeltpersoner og moral.
Anvendelse av 15% -satsen. Denne satsen vil bli brukt på fysiske og juridiske personer som på nasjonalt territorium utfører salg av varer, leverer uavhengige tjenester, gir bruk
midlertidig nytelse av varer eller importvarer eller tjenester, for eksempel: klær, fottøy, vin og brennevin, både nasjonale og importerte; telefonservice, elektrisk kraft, hotell, restauranter, nattklubber, avgifter for personlige tjenester; for utleie av fast eiendom som ikke er ment som et hus, til gårder som ikke er dedikert eller brukt til landbruks- og husdyrformål, hvis maskiner og utstyr, unntatt de som er kan brukes i jordbruk og husdyr (leasing av maskiner og utstyr for å industrialisere landbruks- og husdyrprodukter er ikke inkludert i dette unntaket), det for kjøretøy, det for safer - innføringen til landet av utenlandske varer, anskaffelsen av mennesker bosatt i landet av immaterielle varer fremmedgjort for mennesker bosatt i utlandet, midlertidig bruk eller glede, på nasjonalt territorium, av immaterielle eiendeler levert av ikke-bosatte i landet, midlertidig bruk eller glede på nasjonalt territorium nasjonale, av håndgripelige varer hvis materielle levering hadde blitt gjort i utlandet, uavhengige kommersielle tjenester når de leveres av personer som ikke er bosatt i landet. land osv.
Anvendelse av 6% -satsen. Skatten vil bli beregnet ved å anvende 6% -satsen på verdiene angitt i denne loven, når handlingene eller aktivitetene som skatten må betales for utføres av innbyggere i de 20 kilometer lange grensestripene, parallelt med den internasjonale skillelinjen nord i landet, grensen til Belize, Mellom-Amerika eller i områdene fri for Baja California og delvis av Sonora og Baja California Sur, og forutsatt at materiell levering av varer eller levering av tjenester utføres i ovennevnte striper eller soner.
Denne satsen vil bli brukt når salg og import av: produkter beregnet på mat, som kjøttpålegg og pølser, frokostblandinger, pakket paprika, konservert frukt, syltetøy, mat, gelé, sjokolade, søtsaker og godteri, grønnsaker og belgfrukter bearbeidet mat, majones, sauser, dressinger og eddik, hermetisk pasta, hermetisk fisk og skalldyr, og tilberedt mat til ha på; Patentmedisiner forårsaker også denne frekvensen. Drikke annet enn melk er unntatt; konsentratene, pulverene, sirupene, essenser eller ekstrakter av smaker; i tillegg til de som 0% og 20% ​​gjelder.
Anvendelse av 20% -satsen. Skatten vil bli beregnet ved å anvende 20% -satsen på verdiene nevnt i denne loven når følgende handlinger eller aktiviteter utføres: salg og import av følgende varer: kaviar, røkt laks, elver og champagne, TV-er for fargebilder med skjermer større enn 75 centimeter, motorsykler med en kapasitet på mer enn 350 kubikkcentimeter, ski motoriserte vannscootere, motoriserte vannscooter og bølgebord, skytevåpen og tilbehør dertil, magnesium støtfangere og bevegelige tak for kjøretøy, fly, unntatt fly fumigatorer; levering av følgende uavhengige tjenester: de som tilbys kredittkortbrukere på beløpet de betaler for åpningen av kreditten og for forlengelsen for dens øvelse, kabel-TV-signal eller på annen måte enn generell radiokringkasting, installasjon av bevegelige tak for kjøretøy, og de som tillater Golf, ridning, polo, motorsport eller nautiske sportsaktiviteter, inkludert medlemskontingent og andre hensyn som kan være påkrevd. dispensere for utøvelsen av disse aktivitetene og vedlikehold av dyrene og nødvendig utstyr, medlemsavgiften for restauranter, nattklubber eller barer, for tilgang begrenset; samt for midlertidig bruk eller glede av følgende eiendeler: fly, unntatt sprøytefly, motorsykler på mer enn 350 kubikkcentimeter sylinderkapasitet, ski motoriserte vannscootere, motoriserte vannscootere og bølgebord og film- eller videoopptaksutstyr, samt bånd, filmer eller plater for slike utstyr.
Anvendelse av 0% -satsen. Denne avgiften vil bli beregnet ved å anvende 0% -satsen når den refererer til ikke-industrialiserte dyr og grønnsaker, samt for matvarer som anses som essensielle, slik som: kjøtt i naturlig tilstand, melk og dets derivater, egg, maismel, hvete og nixtamal, brød og tortillas, både mais og hvete, spiselig vegetabilsk olje, kaffe, vanlig salt, etc.
Beregning av avgiften. For å beregne avgiften, er verdien av salget, av levering av tjenester, av midlertidig bruk eller glede eller av innførsel av varer brukt den satsen som denne loven indikerer for hvert tilfelle.
Verdi. Prisen som er avtalt for salget anses som verdi, samt beløp som også belastes eller belastes erverver for andre skatter, rettigheter, normale interesser eller moratoriuminteresser, konvensjonelle straffer eller andre konsept. Ved levering av tjenester betraktes det totale beløpet av det avtalte vederlaget som verdi, samt beløpene som også belastes eller belastes den som mottar betalingen. tjeneste for andre skatter, avgifter, dagpenger, utgifter av alle slag, refusjoner, normal eller sen rente, konvensjonelle straffer og andre konsept. I tilfelle midlertidig bruk eller nytelse av varer, anses prisen på vederlaget som er avtalt til fordel for den som gir dem, som verdi, samt beløp som også belastes eller belastes den som får bruk eller midlertidig glede for andre skatter, rettigheter, -vedlikeholdsutgifter, konstruksjoner, refusjoner, normal eller sen rente, konvensjonelle straffer eller andre konsept. Ved innførsel av materielle varer regnes verdien som brukes til den generelle avgiften som verdi. av import, lagt til med beløpet på denne siste avgiften og av de andre som må betales på grunn av importen.
Overføring av skatten. Vi forstår det ved overføring av avgiften til innkreving eller avgift for skatten som skattebetaleren må ta til de menneskene som anskaffer varene, bruker dem eller nyter dem midlertidig eller mottar tjenestene.
Måten skatten skal overføres på. Skattyter vil overføre skatten uttrykkelig og separat, det vil si at skatten må vises i dokumentet (kvittering, faktura eller overføring av faktura) som verifiserer operasjonen som er utført uttrykkelig og separat fra verdien av betraktning.
Rabatter, bonuser og retur. Skattyter som mottar retur av fremmedgjorte varer og gir rabatter eller bonuser, må utstede en kreditnota der det uttrykkelig står at du kansellerte eller tilbakebetalt den overførte avgiften, alt etter omstendighetene, før du foretok fradrag.
Kredittnota vil også bli utstedt i tilfeller der skatt, unntatt når det gjelder rabatter som er gitt i dokumentet som angir operasjon.
Månedlig betaling og frist for å presentere dem. Skattebetalere vil foreta foreløpige utbetalinger senest den 20. i hver av månedene i regnskapsåret, ved hjelp av en erklæring om at de vil presentere på de autoriserte kontorene. Den foreløpige betalingen vil være forskjellen mellom avgiften som tilsvarer summen av aktivitetene som ble utført i måneden forrige kalender med unntak av import av materielle varer, og mengdene som akkreditering.
Årlig betaling og løpetid for å presentere den. Skatten for året, med fradrag for de månedlige foreløpige innbetalingene, betales ved erklæring som vil bli presentert for autoriserte kontorer innen tre måneder etter avslutningen av trening. Skattebetalerne av inntektsskatten vil også presentere, med den endelige erklæringen av denne avgiften, en kopi av erklæringen om merverdiavgiften, referert til i denne avsnitt.